2015承德會計繼續(xù)教育考試答案
一、單選題
1、居民企業(yè)適用的稅率是（A ）
A、25%
B、10%
C、15%
D、17%
2、合并所有者權益變動表應當以母公司和子公司的所有者權益變動表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并所有者權益變動表的影響后，由（B ）合并編制。
A、子公司
B、母公司
C、母子公司共同
D、其他子公司
3、按照購買法核算的企業(yè)合并，基本原則是確定（D ）。
A、攤余成本
B、賬面價值
C、賬面原值
D、公允價值
4、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為（ C）。
A、實收資本
B、應付賬款
C、當期收益
D、資本公積
5、股東捐贈行為“資本投入性質”的具體判斷原則，不包括（ D）。
A、一般原則
B、與股改對價相關的股東捐贈交易
C、與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易
D、空間原則
6、下列關于財務擔保合同的說法正確的是（ A）。
A、保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
B、保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
C、債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
D、保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
7、對于棄置費用形成預計負債之后，由于各種原因所造成的預計負債的減少，應該以（ A ）為限扣減固定資產成本。
A、該固定資產的賬面價值
B、該固定資產的原值
C、預計負債的期末余額
D、折現到本期的現值
8、對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照（B）處理。
A、《企業(yè)會計準則第2號——存貨》
B、《企業(yè)會計準則第14號——收入》
C、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》
D、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》
9、關于企業(yè)所得稅下列表述不正確的是（D ）
A、國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用的稅率是15%
B、利息、租金、特許權使用費按照合同約定時間確認收入
C、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)生產和集成電路設計企業(yè)，按照10%的稅率
D、非居民納稅人負有無限納稅義務
10、下列各項中不屬于免征企業(yè)所得稅的項目是（B）。
A、農林牧漁
B、研究開發(fā)費
C、環(huán)境保護項目
D、符合條件技術轉讓所得
二、多選題
1、采用非同一控制下的企業(yè)控股合并時，支付合并對價的公允價值與賬面價值的差額的處理中正確的有（ABCD ?。?。
A、合并對價為固定資產、無形資產的，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
B、合并對價為長期股權投資或金融資產的，公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益。
C、合并對價為存貨的，應當作為銷售處理，以其賬面價值確認收入，同時結轉相應的成本。
D、合并對價為投資性房地產的，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結轉其他業(yè)務成本。
2、公司應充分關注控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人等向公司進行直接或間接捐贈行為，包括（ABCD ）的經濟實質。
A、直接捐贈現金
B、直接豁免
C、代為清償債務
D、直接捐贈實物資產
3、目前國際上合并會計理論主要有（ABC ）。
A、母公司理論
B、實體理論
C、所有權理論
D、合營理論 4、按照最新規(guī)定，下列關于增值稅起征點的表述中正確的有（BC ）。
A、按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元
B、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元
C、按期納稅的，為月應稅銷售額1000-5000元
D、按次納稅的，為每次（日）銷售額100-300元
5、金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認（AB ）。
A、收取該金融資產現金流量的合同權利終止
B、該金融資產已轉移，且符合《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件
C、收到出售金融資產價款
D、收取該金融資產現金流量的合同權利尚未終止
6、母公司屬于投資性主體的，通常情況下應當符合下列（ ABCD）所有特征。
A、擁有一個以上投資
B、擁有一個以上投資者
C、投資者不是該主體的關聯方
D、其所有者權益以股權或類似權益方式存在
7、下列免征企業(yè)所得稅的是（ABCD ）
A、財政撥款
B、國債利息
C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
8、確定成本核算對象應考慮的因素有（ ABC?。?BR> A、成本核算實體
B、成本計算空間
C、成本計算時間
D、成本種類
9、下列選項中，屬于營業(yè)稅改征增值稅的原因的有（ABCD ）。
A、原征收制度貨物與勞務稅收制度不統一，不利于公平競爭和結構調整
B、原征收制度營業(yè)稅存在重復征稅，導致企業(yè)經營決策扭曲
C、原征收制度不利于現代服務業(yè)的發(fā)展
D、原征收制度不利于稅收征管效率的提高
10、企業(yè)因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，對于處置后的剩余股權下列處理中正確的有（ABC ）。
A、在個別財務報表中，對于處置的股權，應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定進行會計處理
B、在個別財務報表中，處置后的剩余股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規(guī)定進行會計處理
C、在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
D、在合并財務報表中，對于剩余股權，不需要按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
三、判斷題
1、信息傳輸、軟件及信息技術服務等企業(yè)可以根據經營特點和條件，利用現代信息技術，采用作業(yè)成本法等對產品成本進行歸集和分配。（ V）
對 錯
2、提供應稅服務的年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，仍按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（ V）
對 錯
3、在個別財務報表中，對于處置的股權，應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定進行會計處理。（V ）
對 錯
4、母公司，是指控制兩個或兩個以上主體（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結構化主體等）的主體。 （X ）
對 錯
5、個人獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人。（X ）
對 錯
6、計算所得稅時稅收滯納金不得稅前扣除。（V ）
對 錯
7、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率。（V ）
對 錯
8、對于上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入當期損益。（X ）
對 錯
9、多層次，是指以產品的最小生產步驟或作業(yè)為基礎，按照企業(yè)有關部門的生產流程及其相應的成本管理要求，利用現代信息技術，組合出產品維度、工序維度、車間班組維度、生產設備維度、客戶訂單維度、變動成本維度和固定成本維度等不同的成本核算對象。（V?。?錯
10、設定受益計劃結算，是指企業(yè)為了消除設定受益計劃所產生的部分或所有未來義務進行的交易，而不是根據計劃條款和所包含的精算假設向職工支付福利。（ V）
對 錯
一、單選題
1、居民企業(yè)適用的稅率是（A ）
A、25%
B、10%
C、15%
D、17%
2、合并所有者權益變動表應當以母公司和子公司的所有者權益變動表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并所有者權益變動表的影響后，由（B ）合并編制。
A、子公司
B、母公司
C、母子公司共同
D、其他子公司
3、按照購買法核算的企業(yè)合并，基本原則是確定（D ）。
A、攤余成本
B、賬面價值
C、賬面原值
D、公允價值
4、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為（ C）。
A、實收資本
B、應付賬款
C、當期收益
D、資本公積
5、股東捐贈行為“資本投入性質”的具體判斷原則，不包括（ D）。
A、一般原則
B、與股改對價相關的股東捐贈交易
C、與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易
D、空間原則
6、下列關于財務擔保合同的說法正確的是（ A）。
A、保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
B、保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
C、債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
D、保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
7、對于棄置費用形成預計負債之后，由于各種原因所造成的預計負債的減少，應該以（ A ）為限扣減固定資產成本。
A、該固定資產的賬面價值
B、該固定資產的原值
C、預計負債的期末余額
D、折現到本期的現值
8、對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照（B）處理。
A、《企業(yè)會計準則第2號——存貨》
B、《企業(yè)會計準則第14號——收入》
C、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》
D、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》
9、關于企業(yè)所得稅下列表述不正確的是（D ）
A、國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用的稅率是15%
B、利息、租金、特許權使用費按照合同約定時間確認收入
C、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)生產和集成電路設計企業(yè)，按照10%的稅率
D、非居民納稅人負有無限納稅義務
10、下列各項中不屬于免征企業(yè)所得稅的項目是（B）。
A、農林牧漁
B、研究開發(fā)費
C、環(huán)境保護項目
D、符合條件技術轉讓所得
二、多選題
1、采用非同一控制下的企業(yè)控股合并時，支付合并對價的公允價值與賬面價值的差額的處理中正確的有（ABCD ?。?。
A、合并對價為固定資產、無形資產的，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
B、合并對價為長期股權投資或金融資產的，公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益。
C、合并對價為存貨的，應當作為銷售處理，以其賬面價值確認收入，同時結轉相應的成本。
D、合并對價為投資性房地產的，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結轉其他業(yè)務成本。
2、公司應充分關注控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人等向公司進行直接或間接捐贈行為，包括（ABCD ）的經濟實質。
A、直接捐贈現金
B、直接豁免
C、代為清償債務
D、直接捐贈實物資產
3、目前國際上合并會計理論主要有（ABC ）。
A、母公司理論
B、實體理論
C、所有權理論
D、合營理論 4、按照最新規(guī)定，下列關于增值稅起征點的表述中正確的有（BC ）。
A、按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元
B、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元
C、按期納稅的，為月應稅銷售額1000-5000元
D、按次納稅的，為每次（日）銷售額100-300元
5、金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認（AB ）。
A、收取該金融資產現金流量的合同權利終止
B、該金融資產已轉移，且符合《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件
C、收到出售金融資產價款
D、收取該金融資產現金流量的合同權利尚未終止
6、母公司屬于投資性主體的，通常情況下應當符合下列（ ABCD）所有特征。
A、擁有一個以上投資
B、擁有一個以上投資者
C、投資者不是該主體的關聯方
D、其所有者權益以股權或類似權益方式存在
7、下列免征企業(yè)所得稅的是（ABCD ）
A、財政撥款
B、國債利息
C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
8、確定成本核算對象應考慮的因素有（ ABC?。?BR> A、成本核算實體
B、成本計算空間
C、成本計算時間
D、成本種類
9、下列選項中，屬于營業(yè)稅改征增值稅的原因的有（ABCD ）。
A、原征收制度貨物與勞務稅收制度不統一，不利于公平競爭和結構調整
B、原征收制度營業(yè)稅存在重復征稅，導致企業(yè)經營決策扭曲
C、原征收制度不利于現代服務業(yè)的發(fā)展
D、原征收制度不利于稅收征管效率的提高
10、企業(yè)因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，對于處置后的剩余股權下列處理中正確的有（ABC ）。
A、在個別財務報表中，對于處置的股權，應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定進行會計處理
B、在個別財務報表中，處置后的剩余股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規(guī)定進行會計處理
C、在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
D、在合并財務報表中，對于剩余股權，不需要按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
三、判斷題
1、信息傳輸、軟件及信息技術服務等企業(yè)可以根據經營特點和條件，利用現代信息技術，采用作業(yè)成本法等對產品成本進行歸集和分配。（ V）
對 錯
2、提供應稅服務的年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，仍按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（ V）
對 錯
3、在個別財務報表中，對于處置的股權，應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定進行會計處理。（V ）
對 錯
4、母公司，是指控制兩個或兩個以上主體（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結構化主體等）的主體。 （X ）
對 錯
5、個人獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人。（X ）
對 錯
6、計算所得稅時稅收滯納金不得稅前扣除。（V ）
對 錯
7、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率。（V ）
對 錯
8、對于上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入當期損益。（X ）
對 錯
9、多層次，是指以產品的最小生產步驟或作業(yè)為基礎，按照企業(yè)有關部門的生產流程及其相應的成本管理要求，利用現代信息技術，組合出產品維度、工序維度、車間班組維度、生產設備維度、客戶訂單維度、變動成本維度和固定成本維度等不同的成本核算對象。（V?。?錯
10、設定受益計劃結算，是指企業(yè)為了消除設定受益計劃所產生的部分或所有未來義務進行的交易，而不是根據計劃條款和所包含的精算假設向職工支付福利。（ V）
對 錯