問題：我單位是一出口的外企，出口貿(mào)易方式為來料加工以及部分一般貿(mào)易。 來料加工時購進了部分國產(chǎn)材料，國產(chǎn)材料的進項稅已經(jīng)全部做進項稅轉(zhuǎn)出，在生產(chǎn)的過程中產(chǎn)生了下腳料，并且已經(jīng)補交了下腳料的海關(guān)的關(guān)稅及增值稅。我想請問一下我單位在銷售下腳料的時候是需要單獨核算全額繳納增值稅，還是可以抵減其他項目取得的進項稅差額繳納增值稅？
回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）的規(guī)定：“一、計稅依據(jù)的確定1.產(chǎn)品銷售收入。
包括銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）取得的收入，以及隨同產(chǎn)品銷售，從購貨方取得的各種形式的價外收入。
2.其他業(yè)務(wù)收入。
包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等?！案鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2005］544號）文件的規(guī)定：“各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅?！?BR> 因此，貴單位銷售舊貨應(yīng)根據(jù)具體情況進行處理，屬于下腳料、廢品等的應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照銷售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率或征收率繳納增值稅。
回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）的規(guī)定：“一、計稅依據(jù)的確定1.產(chǎn)品銷售收入。
包括銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）取得的收入，以及隨同產(chǎn)品銷售，從購貨方取得的各種形式的價外收入。
2.其他業(yè)務(wù)收入。
包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等?！案鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2005］544號）文件的規(guī)定：“各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅?！?BR> 因此，貴單位銷售舊貨應(yīng)根據(jù)具體情況進行處理，屬于下腳料、廢品等的應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照銷售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率或征收率繳納增值稅。