預(yù)算報(bào)告是全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理信息的具體反饋，是對(duì)報(bào)告期預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)和反映，同時(shí)也是預(yù)算考評(píng)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。因此，編制預(yù)算報(bào)告必須真實(shí)、客觀地反映預(yù)算執(zhí)行情況，以利于正確的決策。
一、預(yù)算報(bào)告的基本要求
根據(jù)預(yù)算報(bào)告在預(yù)算管理中的特殊地位，因此，編制預(yù)算報(bào)告應(yīng)遵循以下基本原則。
1.真實(shí)性
預(yù)算報(bào)告是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的總結(jié)，最基本的要求應(yīng)該是真實(shí)反映。否則預(yù)算報(bào)告就失去其最基本、最重要的作用，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列的決策和控制失誤。
2.及時(shí)性
由于預(yù)算報(bào)告是實(shí)施控制和企業(yè)決策的重要依據(jù)，因此，預(yù)算報(bào)告必須及時(shí)地編制和上報(bào)。在企業(yè)內(nèi)部，由于預(yù)算調(diào)控的對(duì)象是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，所以，預(yù)算報(bào)告的及時(shí)性是調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。
3.系統(tǒng)性
全面預(yù)算管理是將企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范圍，預(yù)算管理要求預(yù)算反饋報(bào)告制度以責(zé)任中心為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量，從而形成預(yù)算反饋報(bào)告。在預(yù)算管理中，不同層次的責(zé)任中心具有不同的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，因而需要不同的預(yù)算報(bào)告。但不論投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心，預(yù)算報(bào)告都應(yīng)覆蓋各責(zé)任主體，并突出責(zé)任預(yù)算目標(biāo)的完成情況。一般而言，預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)是預(yù)算下達(dá)的逆運(yùn)行系統(tǒng)，因此，預(yù)算報(bào)告應(yīng)以最基層為起點(diǎn)，逐級(jí)匯總上報(bào)，直至企業(yè)決策層，形成企業(yè)的預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)。
4.獨(dú)特性
不同企業(yè)編制的預(yù)算報(bào)告要具有企業(yè)特點(diǎn)，要反映企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。
5.靈活性
靈活性是指預(yù)算報(bào)告形式上可以多種多樣，可以采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說(shuō)明，特別是單個(gè)企業(yè)內(nèi)部還可以以口頭匯報(bào)和碰頭會(huì)等更具靈活性的方式。預(yù)算報(bào)告最基本的形式是用報(bào)表方式反映預(yù)算差異，但更重要的是分析和揭示產(chǎn)生預(yù)算差異的原因，并提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。
二、預(yù)算報(bào)告的種類(lèi)
根據(jù)上報(bào)的期間不同預(yù)算報(bào)告分為年度報(bào)告、季度報(bào)告、月報(bào)、旬報(bào)和日?qǐng)?bào)。通常情況下子公司向母公司上報(bào)年報(bào)和季報(bào)，子（分）公司內(nèi)部責(zé)任中心向子（分）公司上報(bào)月報(bào)，各職能部門(mén)和各崗位向責(zé)任中心上報(bào)旬報(bào)或日?qǐng)?bào)。一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告多為月報(bào)、旬報(bào)和日?qǐng)?bào)；企業(yè)上報(bào)給出資人或股東的報(bào)告為月報(bào)和季報(bào)。
按其反映和記載的內(nèi)容，預(yù)算報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告?；緢?bào)告是按照定期編報(bào)的、以預(yù)算單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和結(jié)果為對(duì)象的預(yù)算反饋報(bào)告。基本報(bào)告應(yīng)分別列示本期預(yù)算、實(shí)際完成數(shù)、差異及差異率。 特別報(bào)告是指非定期編報(bào)的、針對(duì)預(yù)算單位的特別事項(xiàng)如交通事故、責(zé)任事故、大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、自然災(zāi)害等對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成損失或危害事件的報(bào)告。特別報(bào)告一般為文字報(bào)告，包括報(bào)告事項(xiàng)的內(nèi)容、原因、責(zé)任人、影響、處理意見(jiàn)等。一般情況，企業(yè)按預(yù)算期間編報(bào)基本預(yù)算報(bào)告。而本文主要陳述的也是基本預(yù)算報(bào)告的編制。
三、預(yù)算報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)
預(yù)算報(bào)告基本內(nèi)容應(yīng)包括文字說(shuō)明、圖表、預(yù)算報(bào)表三部分。這三部分都很重要，不可缺少。
（一）文字說(shuō)明
文字說(shuō)明應(yīng)包括：
1.預(yù)算完成情況概述；
2.差異分析；
3.預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)狀況；
4.預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)；
5.存在的問(wèn)題；
6.預(yù)測(cè)下期或年度預(yù)算完成情況；
7.結(jié)論和建議。
（二）圖表
由于圖表的形式可以讓使用者一目了然，一般預(yù)算報(bào)告都借助于圖表的形式來(lái)展示預(yù)算執(zhí)行情況，更便于閱讀。
圖表主要包括：
1.主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況一覽表；
2.收入結(jié)構(gòu)；
3.成本（費(fèi)用）結(jié)構(gòu)；
4.利潤(rùn)結(jié)構(gòu)；
5.趨勢(shì)圖。
（三）預(yù)算報(bào)表
預(yù)算報(bào)表是預(yù)算報(bào)告最基本部分，是預(yù)算報(bào)告的基礎(chǔ)。預(yù)算報(bào)表包括業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、投資預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及成本（費(fèi)用）預(yù)算執(zhí)行情況表。預(yù)算報(bào)表應(yīng)列示預(yù)算目標(biāo)、實(shí)際完成、差異額和差異率。
四、預(yù)算分析的基本方法
預(yù)算分析的方法很多，常用的方法有以下幾種：
1.比較法
2.比率法
3.趨勢(shì)分析
4.結(jié)構(gòu)分析
五、預(yù)算報(bào)告分析
預(yù)算報(bào)告分析主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析。 通過(guò)比較實(shí)際完成與預(yù)算目標(biāo)，計(jì)算出差異額和差異率，并分析差異形成的原因。一般來(lái)講，對(duì)于價(jià)值指標(biāo)來(lái)講，形成差異的原因有兩種：一是由于業(yè)務(wù)量的增減致使價(jià)值指標(biāo)變化，二是由于價(jià)格的變化致使價(jià)值指標(biāo)變化。而對(duì)于業(yè)務(wù)量的變化則應(yīng)該從市場(chǎng)變化、生產(chǎn)能力變化、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略以及人力資源增減等方面進(jìn)行分析。
在一個(gè)公司內(nèi)部，一般都分為若干個(gè)責(zé)任中心。責(zé)任中心有三種：投資中心、利潤(rùn)中心和成本（費(fèi)用）中心。關(guān)于投資中心、成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算分析本文不作論述。對(duì)獨(dú)立核算的倉(cāng)庫(kù)而言，我們一般將其定為利潤(rùn)中心，因此應(yīng)重點(diǎn)對(duì)影響利潤(rùn)的因素進(jìn)行分析。
第一步，分析利潤(rùn)差異
利潤(rùn)差異的形成主要是營(yíng)業(yè)收入差異和成本（費(fèi)用）差異，因此應(yīng)計(jì)算出收入類(lèi)指標(biāo)和成本（費(fèi)用）類(lèi)指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)差異的影響數(shù)，然后分別對(duì)其進(jìn)行分析。
第二步，業(yè)務(wù)收入分析
對(duì)一個(gè)倉(cāng)庫(kù)而言，在正常情況下，業(yè)務(wù)收入的變化和業(yè)務(wù)量及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)度很高。應(yīng)先對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的差異進(jìn)行分析，然后綜合起來(lái)形成儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入差異的原因。
根據(jù)現(xiàn)行儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)核算規(guī)定，儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入由倉(cāng)儲(chǔ)收入、進(jìn)出庫(kù)收入、配送和運(yùn)輸收入、貨代收入等組成。倉(cāng)儲(chǔ)收入差異形成的原因是庫(kù)存物資的增減和噸收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或每平方米收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化。進(jìn)出庫(kù)收入主要與吞吐量變化和吞吐噸相關(guān)。配送和運(yùn)輸收入應(yīng)與配送噸位和運(yùn)費(fèi)相關(guān)，影響市場(chǎng)收入的主要因素是出租面積和每平方米收費(fèi)，而影響貨代收入的因素則是貨運(yùn)代理量和收費(fèi)率。
對(duì)影響各類(lèi)業(yè)務(wù)收入的數(shù)量因素和價(jià)格因素進(jìn)行分析，根據(jù)統(tǒng)計(jì)的計(jì)算方法分別計(jì)算出數(shù)量和價(jià)格的影響數(shù)額，然后將幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響數(shù)加總則為儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入差異的原因。
在進(jìn)行收入差異分析時(shí)，還要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，找出由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化引起的收入差異。
第三步，成本（費(fèi)用）差異分析
影響成本（費(fèi)用）變化的主要原因是作業(yè)量、人工價(jià)格和數(shù)量及消耗材料的價(jià)格。分析成本（費(fèi)用）差異也應(yīng)按業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行分析，并從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。
1.每項(xiàng)業(yè)務(wù)總費(fèi)用是否與業(yè)務(wù)收入匹配。
一般情況，根據(jù)收入和成本配比原則，業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)成本應(yīng)同向變化。
2.將成本（費(fèi)用）分為可變費(fèi)用和固定費(fèi)用，固定費(fèi)用一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而發(fā)生變化，如工資及工資性支出、折舊等，可變費(fèi)用隨著業(yè)務(wù)的增減而發(fā)生變化，如動(dòng)力照明費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等。因此，應(yīng)分別對(duì)固定費(fèi)用和可變費(fèi)用的差異進(jìn)行分析。
3.費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析。對(duì)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析時(shí)，應(yīng)計(jì)算出各費(fèi)用細(xì)目占總費(fèi)用的比例，分析報(bào)告期與預(yù)算、報(bào)告期與上年同期或歷史同期的差異。
4.重點(diǎn)成本（費(fèi)用）項(xiàng)目分析
對(duì)占總費(fèi)用5%以上的成本（費(fèi)用）項(xiàng)目和超預(yù)算較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。
5.對(duì)人工成本進(jìn)行重點(diǎn)分析
儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)是勞動(dòng)密集性企業(yè)，人工成本在企業(yè)總成本中比例較大，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)人工成本完成預(yù)算情況、構(gòu)成情況、人工成本高低進(jìn)行分析。
對(duì)于人工成本的特性，傳統(tǒng)意義上將其列為固定費(fèi)用。但隨著人力資本的市場(chǎng)化，人工成本也應(yīng)該合理劃分其固定部分和變動(dòng)部分，使人工成本的增減與業(yè)務(wù)增減保持一致。對(duì)國(guó)家規(guī)定的最低工資及由其形成的工資性支出，應(yīng)列為固定費(fèi)用，而其余的部分應(yīng)視為可變費(fèi)用進(jìn)行管理。
第四步，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支差異分析，主要分析其在利潤(rùn)中的比例以及由于變化對(duì)利潤(rùn)的影響程度。
如果這些因素對(duì)利潤(rùn)的影響較大時(shí)，應(yīng)該按業(yè)務(wù)種類(lèi)或投資項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)分析。
第五步，根據(jù)上述分析，得出影響利潤(rùn)差異的原因，并以圖表的形式列示。
另外，在編寫(xiě)預(yù)算報(bào)告時(shí)，一定要用通俗的語(yǔ)言，盡量減少使用專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語(yǔ)，也不能口語(yǔ)話。同時(shí)，語(yǔ)言要流暢，文字要精練，便于閱讀者閱讀。
一、預(yù)算報(bào)告的基本要求
根據(jù)預(yù)算報(bào)告在預(yù)算管理中的特殊地位，因此，編制預(yù)算報(bào)告應(yīng)遵循以下基本原則。
1.真實(shí)性
預(yù)算報(bào)告是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的總結(jié)，最基本的要求應(yīng)該是真實(shí)反映。否則預(yù)算報(bào)告就失去其最基本、最重要的作用，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列的決策和控制失誤。
2.及時(shí)性
由于預(yù)算報(bào)告是實(shí)施控制和企業(yè)決策的重要依據(jù)，因此，預(yù)算報(bào)告必須及時(shí)地編制和上報(bào)。在企業(yè)內(nèi)部，由于預(yù)算調(diào)控的對(duì)象是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，所以，預(yù)算報(bào)告的及時(shí)性是調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。
3.系統(tǒng)性
全面預(yù)算管理是將企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范圍，預(yù)算管理要求預(yù)算反饋報(bào)告制度以責(zé)任中心為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量，從而形成預(yù)算反饋報(bào)告。在預(yù)算管理中，不同層次的責(zé)任中心具有不同的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，因而需要不同的預(yù)算報(bào)告。但不論投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心，預(yù)算報(bào)告都應(yīng)覆蓋各責(zé)任主體，并突出責(zé)任預(yù)算目標(biāo)的完成情況。一般而言，預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)是預(yù)算下達(dá)的逆運(yùn)行系統(tǒng)，因此，預(yù)算報(bào)告應(yīng)以最基層為起點(diǎn)，逐級(jí)匯總上報(bào)，直至企業(yè)決策層，形成企業(yè)的預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)。
4.獨(dú)特性
不同企業(yè)編制的預(yù)算報(bào)告要具有企業(yè)特點(diǎn)，要反映企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。
5.靈活性
靈活性是指預(yù)算報(bào)告形式上可以多種多樣，可以采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說(shuō)明，特別是單個(gè)企業(yè)內(nèi)部還可以以口頭匯報(bào)和碰頭會(huì)等更具靈活性的方式。預(yù)算報(bào)告最基本的形式是用報(bào)表方式反映預(yù)算差異，但更重要的是分析和揭示產(chǎn)生預(yù)算差異的原因，并提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。
二、預(yù)算報(bào)告的種類(lèi)
根據(jù)上報(bào)的期間不同預(yù)算報(bào)告分為年度報(bào)告、季度報(bào)告、月報(bào)、旬報(bào)和日?qǐng)?bào)。通常情況下子公司向母公司上報(bào)年報(bào)和季報(bào)，子（分）公司內(nèi)部責(zé)任中心向子（分）公司上報(bào)月報(bào)，各職能部門(mén)和各崗位向責(zé)任中心上報(bào)旬報(bào)或日?qǐng)?bào)。一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告多為月報(bào)、旬報(bào)和日?qǐng)?bào)；企業(yè)上報(bào)給出資人或股東的報(bào)告為月報(bào)和季報(bào)。
按其反映和記載的內(nèi)容，預(yù)算報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告?；緢?bào)告是按照定期編報(bào)的、以預(yù)算單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和結(jié)果為對(duì)象的預(yù)算反饋報(bào)告。基本報(bào)告應(yīng)分別列示本期預(yù)算、實(shí)際完成數(shù)、差異及差異率。 特別報(bào)告是指非定期編報(bào)的、針對(duì)預(yù)算單位的特別事項(xiàng)如交通事故、責(zé)任事故、大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、自然災(zāi)害等對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成損失或危害事件的報(bào)告。特別報(bào)告一般為文字報(bào)告，包括報(bào)告事項(xiàng)的內(nèi)容、原因、責(zé)任人、影響、處理意見(jiàn)等。一般情況，企業(yè)按預(yù)算期間編報(bào)基本預(yù)算報(bào)告。而本文主要陳述的也是基本預(yù)算報(bào)告的編制。
三、預(yù)算報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)
預(yù)算報(bào)告基本內(nèi)容應(yīng)包括文字說(shuō)明、圖表、預(yù)算報(bào)表三部分。這三部分都很重要，不可缺少。
（一）文字說(shuō)明
文字說(shuō)明應(yīng)包括：
1.預(yù)算完成情況概述；
2.差異分析；
3.預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)狀況；
4.預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)；
5.存在的問(wèn)題；
6.預(yù)測(cè)下期或年度預(yù)算完成情況；
7.結(jié)論和建議。
（二）圖表
由于圖表的形式可以讓使用者一目了然，一般預(yù)算報(bào)告都借助于圖表的形式來(lái)展示預(yù)算執(zhí)行情況，更便于閱讀。
圖表主要包括：
1.主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況一覽表；
2.收入結(jié)構(gòu)；
3.成本（費(fèi)用）結(jié)構(gòu)；
4.利潤(rùn)結(jié)構(gòu)；
5.趨勢(shì)圖。
（三）預(yù)算報(bào)表
預(yù)算報(bào)表是預(yù)算報(bào)告最基本部分，是預(yù)算報(bào)告的基礎(chǔ)。預(yù)算報(bào)表包括業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、投資預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及成本（費(fèi)用）預(yù)算執(zhí)行情況表。預(yù)算報(bào)表應(yīng)列示預(yù)算目標(biāo)、實(shí)際完成、差異額和差異率。
四、預(yù)算分析的基本方法
預(yù)算分析的方法很多，常用的方法有以下幾種：
1.比較法
2.比率法
3.趨勢(shì)分析
4.結(jié)構(gòu)分析
五、預(yù)算報(bào)告分析
預(yù)算報(bào)告分析主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析。 通過(guò)比較實(shí)際完成與預(yù)算目標(biāo)，計(jì)算出差異額和差異率，并分析差異形成的原因。一般來(lái)講，對(duì)于價(jià)值指標(biāo)來(lái)講，形成差異的原因有兩種：一是由于業(yè)務(wù)量的增減致使價(jià)值指標(biāo)變化，二是由于價(jià)格的變化致使價(jià)值指標(biāo)變化。而對(duì)于業(yè)務(wù)量的變化則應(yīng)該從市場(chǎng)變化、生產(chǎn)能力變化、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略以及人力資源增減等方面進(jìn)行分析。
在一個(gè)公司內(nèi)部，一般都分為若干個(gè)責(zé)任中心。責(zé)任中心有三種：投資中心、利潤(rùn)中心和成本（費(fèi)用）中心。關(guān)于投資中心、成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算分析本文不作論述。對(duì)獨(dú)立核算的倉(cāng)庫(kù)而言，我們一般將其定為利潤(rùn)中心，因此應(yīng)重點(diǎn)對(duì)影響利潤(rùn)的因素進(jìn)行分析。
第一步，分析利潤(rùn)差異
利潤(rùn)差異的形成主要是營(yíng)業(yè)收入差異和成本（費(fèi)用）差異，因此應(yīng)計(jì)算出收入類(lèi)指標(biāo)和成本（費(fèi)用）類(lèi)指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)差異的影響數(shù)，然后分別對(duì)其進(jìn)行分析。
第二步，業(yè)務(wù)收入分析
對(duì)一個(gè)倉(cāng)庫(kù)而言，在正常情況下，業(yè)務(wù)收入的變化和業(yè)務(wù)量及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)度很高。應(yīng)先對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的差異進(jìn)行分析，然后綜合起來(lái)形成儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入差異的原因。
根據(jù)現(xiàn)行儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)核算規(guī)定，儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入由倉(cāng)儲(chǔ)收入、進(jìn)出庫(kù)收入、配送和運(yùn)輸收入、貨代收入等組成。倉(cāng)儲(chǔ)收入差異形成的原因是庫(kù)存物資的增減和噸收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或每平方米收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化。進(jìn)出庫(kù)收入主要與吞吐量變化和吞吐噸相關(guān)。配送和運(yùn)輸收入應(yīng)與配送噸位和運(yùn)費(fèi)相關(guān)，影響市場(chǎng)收入的主要因素是出租面積和每平方米收費(fèi)，而影響貨代收入的因素則是貨運(yùn)代理量和收費(fèi)率。
對(duì)影響各類(lèi)業(yè)務(wù)收入的數(shù)量因素和價(jià)格因素進(jìn)行分析，根據(jù)統(tǒng)計(jì)的計(jì)算方法分別計(jì)算出數(shù)量和價(jià)格的影響數(shù)額，然后將幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響數(shù)加總則為儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入差異的原因。
在進(jìn)行收入差異分析時(shí)，還要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，找出由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化引起的收入差異。
第三步，成本（費(fèi)用）差異分析
影響成本（費(fèi)用）變化的主要原因是作業(yè)量、人工價(jià)格和數(shù)量及消耗材料的價(jià)格。分析成本（費(fèi)用）差異也應(yīng)按業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行分析，并從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。
1.每項(xiàng)業(yè)務(wù)總費(fèi)用是否與業(yè)務(wù)收入匹配。
一般情況，根據(jù)收入和成本配比原則，業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)成本應(yīng)同向變化。
2.將成本（費(fèi)用）分為可變費(fèi)用和固定費(fèi)用，固定費(fèi)用一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而發(fā)生變化，如工資及工資性支出、折舊等，可變費(fèi)用隨著業(yè)務(wù)的增減而發(fā)生變化，如動(dòng)力照明費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等。因此，應(yīng)分別對(duì)固定費(fèi)用和可變費(fèi)用的差異進(jìn)行分析。
3.費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析。對(duì)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析時(shí)，應(yīng)計(jì)算出各費(fèi)用細(xì)目占總費(fèi)用的比例，分析報(bào)告期與預(yù)算、報(bào)告期與上年同期或歷史同期的差異。
4.重點(diǎn)成本（費(fèi)用）項(xiàng)目分析
對(duì)占總費(fèi)用5%以上的成本（費(fèi)用）項(xiàng)目和超預(yù)算較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。
5.對(duì)人工成本進(jìn)行重點(diǎn)分析
儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)是勞動(dòng)密集性企業(yè)，人工成本在企業(yè)總成本中比例較大，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)人工成本完成預(yù)算情況、構(gòu)成情況、人工成本高低進(jìn)行分析。
對(duì)于人工成本的特性，傳統(tǒng)意義上將其列為固定費(fèi)用。但隨著人力資本的市場(chǎng)化，人工成本也應(yīng)該合理劃分其固定部分和變動(dòng)部分，使人工成本的增減與業(yè)務(wù)增減保持一致。對(duì)國(guó)家規(guī)定的最低工資及由其形成的工資性支出，應(yīng)列為固定費(fèi)用，而其余的部分應(yīng)視為可變費(fèi)用進(jìn)行管理。
第四步，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支差異分析，主要分析其在利潤(rùn)中的比例以及由于變化對(duì)利潤(rùn)的影響程度。
如果這些因素對(duì)利潤(rùn)的影響較大時(shí)，應(yīng)該按業(yè)務(wù)種類(lèi)或投資項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)分析。
第五步，根據(jù)上述分析，得出影響利潤(rùn)差異的原因，并以圖表的形式列示。
另外，在編寫(xiě)預(yù)算報(bào)告時(shí)，一定要用通俗的語(yǔ)言，盡量減少使用專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語(yǔ)，也不能口語(yǔ)話。同時(shí)，語(yǔ)言要流暢，文字要精練，便于閱讀者閱讀。