考點五：設(shè)計和實施控制測試
該節(jié)是風險應對中比較重要的章節(jié)，也是檢驗內(nèi)部控制運行有效性，確認風險評估結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事實上內(nèi)控屬于管理技術(shù)，對其評估和測試，就是確認企業(yè)所運用的管理技術(shù)是否合理有效，所以若從此角度出題，難度可控性極強，涉及范圍廣，未來該點應為考試熱點。
【真題1】注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2008年單選第1題）
1．D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（?。?。
A．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B．檢查銀行存款收支的正確截止
C．檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D．函證銀行存款余額
【答案】C ；
【解析】選項ABD均屬于實質(zhì)性程序，選項C屬于是明顯的控制測試程序，被審計單位的內(nèi)部控制中應該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于是控制測試。
【真題2】下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A．如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B．如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試
C．如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試
D．對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試
【答案】ABCD ；
【解析】A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
該節(jié)是風險應對中比較重要的章節(jié)，也是檢驗內(nèi)部控制運行有效性，確認風險評估結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事實上內(nèi)控屬于管理技術(shù)，對其評估和測試，就是確認企業(yè)所運用的管理技術(shù)是否合理有效，所以若從此角度出題，難度可控性極強，涉及范圍廣，未來該點應為考試熱點。
【真題1】注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2008年單選第1題）
1．D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（?。?。
A．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B．檢查銀行存款收支的正確截止
C．檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D．函證銀行存款余額
【答案】C ；
【解析】選項ABD均屬于實質(zhì)性程序，選項C屬于是明顯的控制測試程序，被審計單位的內(nèi)部控制中應該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于是控制測試。
【真題2】下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A．如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B．如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試
C．如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試
D．對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試
【答案】ABCD ；
【解析】A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。