1. A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸,一次性支付加工費(fèi)9 500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元,B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是( )元。
A. 50000 B. 60000
C. 70000 D. 63333.33
【答案】D
【解析】該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)/(1-5%)=63333.33元。
2.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
【答案】BD
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料加工的消費(fèi)品。選項(xiàng)AC兩項(xiàng)中加工所需原材料均屬受托方提供，故不能按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。
3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)受托方為( )時(shí)，應(yīng)由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費(fèi)稅。
A. 股份制企業(yè) B.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.私營(yíng)企業(yè)
【答案】C
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，且由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地納稅;時(shí)間是受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。
A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
【答案】ABD
【解析】應(yīng)注意：外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，須能夠生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品。用已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車則不符合此要求，故排除C選項(xiàng)。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有( )。
A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒
【答案】A
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。對(duì)受托方未履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補(bǔ)繳稅款，故選A項(xiàng);對(duì)受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費(fèi)稅。
6.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ABC
A. 50000 B. 60000
C. 70000 D. 63333.33
【答案】D
【解析】該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)/(1-5%)=63333.33元。
2.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
【答案】BD
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料加工的消費(fèi)品。選項(xiàng)AC兩項(xiàng)中加工所需原材料均屬受托方提供，故不能按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。
3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)受托方為( )時(shí)，應(yīng)由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費(fèi)稅。
A. 股份制企業(yè) B.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.私營(yíng)企業(yè)
【答案】C
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，且由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地納稅;時(shí)間是受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。
A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
【答案】ABD
【解析】應(yīng)注意：外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，須能夠生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品。用已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車則不符合此要求，故排除C選項(xiàng)。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有( )。
A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒
【答案】A
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。對(duì)受托方未履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補(bǔ)繳稅款，故選A項(xiàng);對(duì)受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費(fèi)稅。
6.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ABC