三）判斷題
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
2、對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目
3、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。（ ） （2004年）
[答案]×
[解析]企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用
4、在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入。（ ）
（2004年）
[答案]√
5、企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）（2005年）
[答案]√
[解析]跨年度勞務(wù)收入，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入
6、企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]應(yīng)在管理費(fèi)用中列支
7、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減銷售收入
（四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實(shí)際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。 （2003年）
[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應(yīng)收賬款2106000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），
借：銀行存款2070000
財務(wù)費(fèi)用36000
貸：應(yīng)收賬款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），
借：銀行存款2088000
財務(wù)費(fèi)用18000
貸：應(yīng)收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款
借：銀行存款2106000
貸：應(yīng)收賬款2106000
[解析]本題主要考察涉及商品銷售收入業(yè)務(wù)核算。要熟悉商品銷售業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的現(xiàn)金折扣會計業(yè)務(wù)的處理。
2、甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50000元，余額于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款5000元，并存入銀行。該項目預(yù)計總成本為45000元，其存入銀行。該項目預(yù)計總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下：
該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余額尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程序。假定為該項目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項目有關(guān)的會計分錄。（[答案]中的金額單位用元表示）（2004年）
[答案]
①02年4月1日預(yù)收款項：
借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
②02年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 16000
貸：銀行存款 16000
③確認(rèn)02年收入和費(fèi)用
收入＝100000×40％＝40000（元）
費(fèi)用＝40000×40％＝16000（元）
借：預(yù)收賬款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：勞務(wù)成本 16000
④03年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 18000
貸：銀行存款 18000
⑤確認(rèn)03年收入和費(fèi)用
收入＝100000×85％－40000＝45000（元）
費(fèi)用＝40000×85％－16000＝18000（元）
借：預(yù)收賬款 45000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000
借：主營業(yè)務(wù)成本 18000
貸：勞務(wù)成本 18000
⑥04年4月1日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 7000
貸：銀行存款 7000
⑦確認(rèn)04年收入和費(fèi)用
收入＝100000－40000－45000＝15000（元）
費(fèi)用＝41000－16000－18000＝7000（元）
借：預(yù)收賬款 15000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000
借：主營業(yè)務(wù)成本 7000
貸：勞務(wù)成本 7000
3、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)了一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日完工。
預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：
（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。
（2）2003年甲公司為該項目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元
（3）至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元
（4）甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。
要求：
（1）計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。
（2）計算甲公司2003年、2004年該項目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用
（3）編制甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄
（[答案]中金額分別用萬元表示）（2005年）
[答案]
（1）甲公司2003年的完工程度：126÷360×100％＝35％；
甲公司2004年完工程度：315÷360×100％＝87.5％
（2）甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入：400×35％－0＝140萬元
甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用：360×35％－0＝126萬元；
甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的收入：400×87.5％－140＝210萬元；
甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用：360×87.5％－126＝189萬元
（3）甲公司2003年收到項目款時
借：銀行存款 170
貸：預(yù)收賬款 170
發(fā)出支出時：
借：勞務(wù)成本 126
貸：銀行存款 126
確認(rèn)收入時：
借：預(yù)收賬款140
貸：主營業(yè)務(wù)收入 140
確認(rèn)費(fèi)用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 126
貸：勞務(wù)成本 126
[解析]04、05連續(xù)兩年考察了完工百分比法的應(yīng)用。應(yīng)高度重視完工百分比法的應(yīng)用，熟悉完工程度的計算確定等會計業(yè)務(wù)
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
2、對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目
3、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。（ ） （2004年）
[答案]×
[解析]企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用
4、在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入。（ ）
（2004年）
[答案]√
5、企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）（2005年）
[答案]√
[解析]跨年度勞務(wù)收入，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入
6、企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]應(yīng)在管理費(fèi)用中列支
7、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減銷售收入
（四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實(shí)際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。 （2003年）
[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應(yīng)收賬款2106000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），
借：銀行存款2070000
財務(wù)費(fèi)用36000
貸：應(yīng)收賬款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），
借：銀行存款2088000
財務(wù)費(fèi)用18000
貸：應(yīng)收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款
借：銀行存款2106000
貸：應(yīng)收賬款2106000
[解析]本題主要考察涉及商品銷售收入業(yè)務(wù)核算。要熟悉商品銷售業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的現(xiàn)金折扣會計業(yè)務(wù)的處理。
2、甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50000元，余額于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款5000元，并存入銀行。該項目預(yù)計總成本為45000元，其存入銀行。該項目預(yù)計總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下：
該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余額尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程序。假定為該項目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項目有關(guān)的會計分錄。（[答案]中的金額單位用元表示）（2004年）
[答案]
①02年4月1日預(yù)收款項：
借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
②02年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 16000
貸：銀行存款 16000
③確認(rèn)02年收入和費(fèi)用
收入＝100000×40％＝40000（元）
費(fèi)用＝40000×40％＝16000（元）
借：預(yù)收賬款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：勞務(wù)成本 16000
④03年12月31日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 18000
貸：銀行存款 18000
⑤確認(rèn)03年收入和費(fèi)用
收入＝100000×85％－40000＝45000（元）
費(fèi)用＝40000×85％－16000＝18000（元）
借：預(yù)收賬款 45000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000
借：主營業(yè)務(wù)成本 18000
貸：勞務(wù)成本 18000
⑥04年4月1日累計實(shí)際發(fā)生成本
借：勞務(wù)成本 7000
貸：銀行存款 7000
⑦確認(rèn)04年收入和費(fèi)用
收入＝100000－40000－45000＝15000（元）
費(fèi)用＝41000－16000－18000＝7000（元）
借：預(yù)收賬款 15000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000
借：主營業(yè)務(wù)成本 7000
貸：勞務(wù)成本 7000
3、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)了一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日完工。
預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：
（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。
（2）2003年甲公司為該項目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元
（3）至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元
（4）甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。
要求：
（1）計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。
（2）計算甲公司2003年、2004年該項目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用
（3）編制甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄
（[答案]中金額分別用萬元表示）（2005年）
[答案]
（1）甲公司2003年的完工程度：126÷360×100％＝35％；
甲公司2004年完工程度：315÷360×100％＝87.5％
（2）甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入：400×35％－0＝140萬元
甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用：360×35％－0＝126萬元；
甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的收入：400×87.5％－140＝210萬元；
甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用：360×87.5％－126＝189萬元
（3）甲公司2003年收到項目款時
借：銀行存款 170
貸：預(yù)收賬款 170
發(fā)出支出時：
借：勞務(wù)成本 126
貸：銀行存款 126
確認(rèn)收入時：
借：預(yù)收賬款140
貸：主營業(yè)務(wù)收入 140
確認(rèn)費(fèi)用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 126
貸：勞務(wù)成本 126
[解析]04、05連續(xù)兩年考察了完工百分比法的應(yīng)用。應(yīng)高度重視完工百分比法的應(yīng)用，熟悉完工程度的計算確定等會計業(yè)務(wù)