（四）計(jì)算分析題
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計(jì)分錄：
借：利潤分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄：
借：利潤分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤
年末未分配利潤＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤章節(jié)中所得稅、利潤分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會計(jì)分錄正確無誤，力爭不丟應(yīng)得的每一分。
（五）綜合題
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日出資分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年試題）
〔答案〕
（1）
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—A 320
實(shí)收資本—B 280
實(shí)收資本—C 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 100×40% ＝40
應(yīng)付股利—B 100×35% ＝35
應(yīng)付股利—C 100×25% ＝25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：實(shí)收資本—D 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—A 40
實(shí)收資本—B 35
實(shí)收資本—C 25
（5）
A股東占有比例=（320+40）/1000=36%
B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計(jì)分錄：
借：利潤分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄：
借：利潤分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤
年末未分配利潤＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤章節(jié)中所得稅、利潤分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會計(jì)分錄正確無誤，力爭不丟應(yīng)得的每一分。
（五）綜合題
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日出資分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年試題）
〔答案〕
（1）
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—A 320
實(shí)收資本—B 280
實(shí)收資本—C 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 100×40% ＝40
應(yīng)付股利—B 100×35% ＝35
應(yīng)付股利—C 100×25% ＝25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：實(shí)收資本—D 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—A 40
實(shí)收資本—B 35
實(shí)收資本—C 25
（5）
A股東占有比例=（320+40）/1000=36%
B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%