《初級會計實務》 收入、費用和利潤歷年考題解析
歷年考題題型解析
（一）單項選擇題
1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入（ ）。（2001年）
A．管理費用
B．財務費用
C．營業(yè)費用
D．其他業(yè)務支出
[答案]B
3、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務利潤為100萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生應注意營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構成的區(qū)別：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－營業(yè)費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業(yè)“生產成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生產成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬于期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產成本”。
5、某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，并沒有超標，不是納稅調整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發(fā)工資為400萬元的情況下，才要將應納稅所得額再加上400-350=50萬元。
6、根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入（ ） （2004年）
A．財務費用
B．其他業(yè)務支出
C．營業(yè)外支出
D．營業(yè)費用
〔答案〕C
〔解析〕營業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
7、某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務利潤為500萬元，主營業(yè)務收入為4000萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應為（ ）萬元。
（2004年）
A．335
B．341.7
C．345
D．348.4
〔答案〕B
〔解析〕該企業(yè)2003年凈利潤應＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）
歷年考題題型解析
（一）單項選擇題
1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入（ ）。（2001年）
A．管理費用
B．財務費用
C．營業(yè)費用
D．其他業(yè)務支出
[答案]B
3、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務利潤為100萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生應注意營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構成的區(qū)別：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－營業(yè)費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業(yè)“生產成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生產成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬于期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產成本”。
5、某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，并沒有超標，不是納稅調整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發(fā)工資為400萬元的情況下，才要將應納稅所得額再加上400-350=50萬元。
6、根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入（ ） （2004年）
A．財務費用
B．其他業(yè)務支出
C．營業(yè)外支出
D．營業(yè)費用
〔答案〕C
〔解析〕營業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
7、某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務利潤為500萬元，主營業(yè)務收入為4000萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應為（ ）萬元。
（2004年）
A．335
B．341.7
C．345
D．348.4
〔答案〕B
〔解析〕該企業(yè)2003年凈利潤應＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）