（四）綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。（2003年）
[答案]
（1）編制會計分錄
①銷售商品：
借：應(yīng)收票據(jù)702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本350000
貸：庫存商品350000
②交付B公司委托代銷的商品時：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到B公司交來的代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)費(fèi)用10000
貸：應(yīng)收賬款10000
借：主營業(yè)務(wù)成本125000
貸：委托代銷商品125000
④分期收款方式銷售商品時：
借：分期收款發(fā)出商品300000
貸：庫存商品300000
⑤第一次收取貨款：
借：銀行存款117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000
同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主營業(yè)務(wù)成本60000
貸：分期收款發(fā)出商品60000
⑥本月應(yīng)交所得稅=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得稅105600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅105600
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。（2003年）
[答案]
（1）編制會計分錄
①銷售商品：
借：應(yīng)收票據(jù)702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本350000
貸：庫存商品350000
②交付B公司委托代銷的商品時：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到B公司交來的代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)費(fèi)用10000
貸：應(yīng)收賬款10000
借：主營業(yè)務(wù)成本125000
貸：委托代銷商品125000
④分期收款方式銷售商品時：
借：分期收款發(fā)出商品300000
貸：庫存商品300000
⑤第一次收取貨款：
借：銀行存款117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000
同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主營業(yè)務(wù)成本60000
貸：分期收款發(fā)出商品60000
⑥本月應(yīng)交所得稅=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得稅105600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅105600