（五）綜合題
1、甲公司1996年6月30日從銀行借入資金1000000元，用于購置大型設(shè)備。借款期限為2年，年利率為10%，到期一次還本付息?？铐椧汛嫒脬y行。
1996年7月1日，甲公司收到購入的設(shè)備，并用銀行存款支付設(shè)備價款840000元（含增值稅）該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費160000元，于1996年12月31日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
1998年6月30日，甲公司以銀行存款歸還借款本息1200000元。
1998年12月31日，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備出售，收到價款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用2000元。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）
要求：
（1）計算該設(shè)備的入賬價值。
（2）計算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計提的折舊費用。
（3）編制1997年末應(yīng)計借款利息的會計分錄。
（4）編制歸還借款本息時的會計分錄。
（5）編制出售該設(shè)備時的會計分錄。（2000年）
[答案]
（1）該設(shè)備入賬價值＝840000+160000+1000000×10%×1/2=1050000（元）
（2）折舊率=2/5×100%=40%
97年度應(yīng)計提的折舊額=1050000×40%=420000（元）
98年度應(yīng)計提的折舊額=（1050000-420000）×40%=252000（元）
（3）1997年末應(yīng)計借款利息時
借：財務(wù)費用 100000
貸：長期借款 100000
（4）歸還借款本息時
借：長期借款 1150000
財務(wù)費用 50000
貸：銀行存款 1200000
（5）出售設(shè)備時
借：累計折舊 672000
固定資產(chǎn)清理 378000
貸：固定資產(chǎn) 1050000
借：銀行存款 450000
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
借：固定資產(chǎn)清理 70000
貸：營業(yè)外收入 70000
2、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2000年8月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：
在途物資 4000元
預(yù)付賬款——D企業(yè) 8000元
委托加工物資——B企業(yè) 2000元
包裝物 5000元
原材料 800000元
（注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的6000元）
2000年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
（1）1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。
（2）3日在途材料全部收到，驗收入庫。
（3）8日從A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業(yè)還代墊運費500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫。
（4）10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。
（5）13日持銀行匯票200000元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。
（6）18日收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。
（7） 22日收到D企業(yè)發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為8000元，增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預(yù)付貨款8000元，收到材料后用銀行存款補付余款。
（8）31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，8月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料200000元，車間管理部門領(lǐng)用材料30000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料10000元。
（9）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。
要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）。（2001年）
（1）1日 借：原材料 -6000
貨：應(yīng)付賬款 -6000
（2）3日 借：原材料 4000
貸：在途物資 4000
（3）8日 借：原材料 50500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：銀行存款 59000
（4）10日 借：包裝物 2000
貸：委托加工物資 2000
（5）13日 借：原材料 150500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
（6）18日 借：原材料 5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850
貸：應(yīng)付票據(jù) 5850
（7）22日 借：原材料 8640
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1360
貸：預(yù)付賬款 10000
借：預(yù)付賬款 2000
貸：銀行存款 2000
（8）31日 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 360000
——輔助生產(chǎn)成本 200000
制造費用 30000
管理費用 10000
貸：原材料 600000
（9）31日 借：營業(yè)費用 6000
貸：包裝物 6000
3、甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為40000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
（5）20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30000元，出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
要求：
（1）編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。
（2）編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
（3）編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）（2002年）
[答案]
（1）20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：
①借：銀行存款 500000
貸：長期借款 500000
②借：在建工程 500000（400000+68000+32000）
貸：銀行存款 500000
③借：在建工程 53600
貸：庫存商品 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600（80000×17%）
④借：在建工程 34400
貸：應(yīng)付工資 18000
銀行存款 16400
⑤借：在建工程12000 （500000×9.6％×3/12）
貸：長期借款12000
借：固定資產(chǎn) 600000
貸：在建工程 600000
（2）20×2年度計提折舊和利息的會計分錄：
①20×2年度計提折舊＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率＝600000×2÷5＝240000（元）
年折舊率＝2/預(yù)計使用年限×100%
借：制造費用 240000
貸：累計折舊 240000
②20×2年度計提利息＝500000×9.6%＝48000（元）
借：財務(wù)費用 48000
貸：長期借款 48000
（3）20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄
20×3年度計提折舊＝（600000-240000）×2/5＝144000（元）
借：制造費用 144000
貸：累計折舊 144000
固定資產(chǎn)清理凈損益＝固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用＝500000-216000-30000＝254000（元）
①借：累計折舊 384000
固定資產(chǎn)清理 216000
貸：固定資產(chǎn) 600000
②借：固定資產(chǎn)清理 30000
貸：銀行存款 30000
③借：銀行存款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
④借：固定資產(chǎn)清理 254000
貸：營業(yè)外收入 254000
4、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1） 2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務(wù)與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
5．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設(shè)備一臺但乙企業(yè)未提供該項專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場上該類專用設(shè)備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受捐贈以及出售該項專用設(shè)備時均不考慮所得稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈專用設(shè)備的會計分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會計分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）借：在建工程 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）借：固定資產(chǎn) 180
資：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借；銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借；固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借；資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借；資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
1、甲公司1996年6月30日從銀行借入資金1000000元，用于購置大型設(shè)備。借款期限為2年，年利率為10%，到期一次還本付息?？铐椧汛嫒脬y行。
1996年7月1日，甲公司收到購入的設(shè)備，并用銀行存款支付設(shè)備價款840000元（含增值稅）該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費160000元，于1996年12月31日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
1998年6月30日，甲公司以銀行存款歸還借款本息1200000元。
1998年12月31日，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備出售，收到價款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用2000元。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）
要求：
（1）計算該設(shè)備的入賬價值。
（2）計算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計提的折舊費用。
（3）編制1997年末應(yīng)計借款利息的會計分錄。
（4）編制歸還借款本息時的會計分錄。
（5）編制出售該設(shè)備時的會計分錄。（2000年）
[答案]
（1）該設(shè)備入賬價值＝840000+160000+1000000×10%×1/2=1050000（元）
（2）折舊率=2/5×100%=40%
97年度應(yīng)計提的折舊額=1050000×40%=420000（元）
98年度應(yīng)計提的折舊額=（1050000-420000）×40%=252000（元）
（3）1997年末應(yīng)計借款利息時
借：財務(wù)費用 100000
貸：長期借款 100000
（4）歸還借款本息時
借：長期借款 1150000
財務(wù)費用 50000
貸：銀行存款 1200000
（5）出售設(shè)備時
借：累計折舊 672000
固定資產(chǎn)清理 378000
貸：固定資產(chǎn) 1050000
借：銀行存款 450000
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
借：固定資產(chǎn)清理 70000
貸：營業(yè)外收入 70000
2、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2000年8月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：
在途物資 4000元
預(yù)付賬款——D企業(yè) 8000元
委托加工物資——B企業(yè) 2000元
包裝物 5000元
原材料 800000元
（注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的6000元）
2000年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
（1）1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。
（2）3日在途材料全部收到，驗收入庫。
（3）8日從A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業(yè)還代墊運費500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫。
（4）10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。
（5）13日持銀行匯票200000元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。
（6）18日收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。
（7） 22日收到D企業(yè)發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為8000元，增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預(yù)付貨款8000元，收到材料后用銀行存款補付余款。
（8）31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，8月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料200000元，車間管理部門領(lǐng)用材料30000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料10000元。
（9）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。
要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）。（2001年）
（1）1日 借：原材料 -6000
貨：應(yīng)付賬款 -6000
（2）3日 借：原材料 4000
貸：在途物資 4000
（3）8日 借：原材料 50500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：銀行存款 59000
（4）10日 借：包裝物 2000
貸：委托加工物資 2000
（5）13日 借：原材料 150500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
（6）18日 借：原材料 5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850
貸：應(yīng)付票據(jù) 5850
（7）22日 借：原材料 8640
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1360
貸：預(yù)付賬款 10000
借：預(yù)付賬款 2000
貸：銀行存款 2000
（8）31日 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 360000
——輔助生產(chǎn)成本 200000
制造費用 30000
管理費用 10000
貸：原材料 600000
（9）31日 借：營業(yè)費用 6000
貸：包裝物 6000
3、甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為40000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
（5）20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30000元，出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
要求：
（1）編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。
（2）編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
（3）編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）（2002年）
[答案]
（1）20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：
①借：銀行存款 500000
貸：長期借款 500000
②借：在建工程 500000（400000+68000+32000）
貸：銀行存款 500000
③借：在建工程 53600
貸：庫存商品 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600（80000×17%）
④借：在建工程 34400
貸：應(yīng)付工資 18000
銀行存款 16400
⑤借：在建工程12000 （500000×9.6％×3/12）
貸：長期借款12000
借：固定資產(chǎn) 600000
貸：在建工程 600000
（2）20×2年度計提折舊和利息的會計分錄：
①20×2年度計提折舊＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率＝600000×2÷5＝240000（元）
年折舊率＝2/預(yù)計使用年限×100%
借：制造費用 240000
貸：累計折舊 240000
②20×2年度計提利息＝500000×9.6%＝48000（元）
借：財務(wù)費用 48000
貸：長期借款 48000
（3）20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄
20×3年度計提折舊＝（600000-240000）×2/5＝144000（元）
借：制造費用 144000
貸：累計折舊 144000
固定資產(chǎn)清理凈損益＝固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用＝500000-216000-30000＝254000（元）
①借：累計折舊 384000
固定資產(chǎn)清理 216000
貸：固定資產(chǎn) 600000
②借：固定資產(chǎn)清理 30000
貸：銀行存款 30000
③借：銀行存款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
④借：固定資產(chǎn)清理 254000
貸：營業(yè)外收入 254000
4、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1） 2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務(wù)與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
5．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設(shè)備一臺但乙企業(yè)未提供該項專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場上該類專用設(shè)備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受捐贈以及出售該項專用設(shè)備時均不考慮所得稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈專用設(shè)備的會計分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會計分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）借：在建工程 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）借：固定資產(chǎn) 180
資：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借；銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借；固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借；資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借；資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76