4.
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
（4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
（3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額
資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金67 000短期借款10 000
應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)付賬款150 000
應(yīng)收賬款125 000預(yù)收賬款60 000
預(yù)付賬款50 000應(yīng)付工資-4 000
存貨215 000應(yīng)交稅金13 000
待攤費(fèi)用2 000預(yù)提費(fèi)用0
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519 000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30 000
固定資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259 000
固定資產(chǎn)原價(jià)800 000長(zhǎng)期負(fù)債：
減：累計(jì)折舊300 000長(zhǎng)期借款50 000
固定資產(chǎn)凈值500 000負(fù)債合計(jì)309 000
在建工程40 000所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)合計(jì)540 000實(shí)收資本500 000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 盈余公積200 000
無(wú)形資產(chǎn)150 000未分配利潤(rùn)200 000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000
資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元
（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元
（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元
（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元
（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000
（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）
長(zhǎng)期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.「正確答案」
（1）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
（2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）
（5）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）[
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
（4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
（3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額
資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金67 000短期借款10 000
應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)付賬款150 000
應(yīng)收賬款125 000預(yù)收賬款60 000
預(yù)付賬款50 000應(yīng)付工資-4 000
存貨215 000應(yīng)交稅金13 000
待攤費(fèi)用2 000預(yù)提費(fèi)用0
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519 000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30 000
固定資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259 000
固定資產(chǎn)原價(jià)800 000長(zhǎng)期負(fù)債：
減：累計(jì)折舊300 000長(zhǎng)期借款50 000
固定資產(chǎn)凈值500 000負(fù)債合計(jì)309 000
在建工程40 000所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)合計(jì)540 000實(shí)收資本500 000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 盈余公積200 000
無(wú)形資產(chǎn)150 000未分配利潤(rùn)200 000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000
資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元
（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元
（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元
（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元
（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000
（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）
長(zhǎng)期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.「正確答案」
（1）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
（2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）
（5）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）[