（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?BR> A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
【參考答案】C
【解析】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)，其固有局限性主要有2個方面，選項C是其中一個方面。參見教材179第4段和審計準(zhǔn)則第1211號第64條。
【輔導(dǎo)效果】
基礎(chǔ)班課程講義第9章：知識點講解及08年《審計精讀精講》P153表9-53：
9.4.5內(nèi)部控制的局限性
內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。
（一）內(nèi)部控制的固有局限性
見下表9-10：
固有局限性
案例
1．在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
（1）被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理 銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改；
（2）或者對系統(tǒng)的更改是正確的，但是程序員沒能把更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼
2．可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
（1）管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同作出變動，從而導(dǎo)致確認(rèn)收入發(fā)生錯誤；
（2）軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
3．行使控制職能的人員素質(zhì)
如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。
4．實施內(nèi)部控制的成本效益
被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其職能，當(dāng)實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。
5．出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)
內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。
² 基礎(chǔ)班課程講義9章節(jié)本章測試多項選擇題：
17．下列可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）
A．被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B．管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同作出變動，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯誤
C．軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D．被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼
【答案】BC
【解析】BC是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（?。?。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【參考答案】B
【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。參見教材P442倒數(shù)第2、3段。
【輔導(dǎo)效果】
2007年基礎(chǔ)班課程講義17章節(jié)本章測試單項選擇題：
8．針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，ACPA應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（?。?。
A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單
B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批
D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對
【答案】B
【解析】 登記現(xiàn)金日記賬及總賬是不相容職務(wù)。
7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是（?。?。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識
D.會計信息系統(tǒng)
【參考答案】C
【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確。參見教材P175，179倒數(shù)第2段，設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。“員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度”。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。
【輔導(dǎo)效果】
【審計母題】81、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點了解（ ）
A、小型被審計單位內(nèi)部控制要素能否實現(xiàn)其目標(biāo)
B、管理層使用的關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)
C、管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施
D、管理層如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險
【答案】C
基礎(chǔ)班課程講義第9章9.4.6知識點講解：
9.4.6控制環(huán)境
（八）小結(jié)
1．總體要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識以及所采取的措施。
8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（ ）。
A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
【參考答案】D
【解析】注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，其中可能討論到被審計單位財務(wù)報表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項D是其中的一種。參見教材205第1段。
【輔導(dǎo)效果】
基礎(chǔ)班課程講義第9章本章測試多項選擇題：
20．如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見或?qū)芾韺拥恼\信存在嚴(yán)重疑慮，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮（ ）
A．出具保留意見的審計報告
B．出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C．必要時，解除業(yè)務(wù)約定
D．以備忘錄的形式對其進(jìn)行記錄
【答案】ABC
【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
基礎(chǔ)班課程講義第9章9.5.1知識點講解
9.5.1識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
（六）考慮財務(wù)報表的可審計性
如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)：
1．考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告；
2．必要時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計有關(guān)的方面，不是所有方面。參見教材176第3段。
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班】第九章風(fēng)險評估（1）07年考題你會做吧？
【多選題】4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，ECPA通常采用的程序有（ ）。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
【答案】ABD
【解析】參見07年教材P163-164及P218。CPA應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。特別注意的是現(xiàn)場觀察某項控制的運行。不僅是控制測試程序，也是了解程序。
² 【習(xí)題班】第九章風(fēng)險評估（2）08年如果出這樣的考題呢
【判斷題】注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。（ ）
• 【答案】對
• 【解析】參見P176
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?BR> A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
【參考答案】C
【解析】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)，其固有局限性主要有2個方面，選項C是其中一個方面。參見教材179第4段和審計準(zhǔn)則第1211號第64條。
【輔導(dǎo)效果】
基礎(chǔ)班課程講義第9章：知識點講解及08年《審計精讀精講》P153表9-53：
9.4.5內(nèi)部控制的局限性
內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。
（一）內(nèi)部控制的固有局限性
見下表9-10：
固有局限性
案例
1．在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
（1）被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理 銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改；
（2）或者對系統(tǒng)的更改是正確的，但是程序員沒能把更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼
2．可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
（1）管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同作出變動，從而導(dǎo)致確認(rèn)收入發(fā)生錯誤；
（2）軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
3．行使控制職能的人員素質(zhì)
如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。
4．實施內(nèi)部控制的成本效益
被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其職能，當(dāng)實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。
5．出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)
內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。
² 基礎(chǔ)班課程講義9章節(jié)本章測試多項選擇題：
17．下列可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）
A．被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B．管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同作出變動，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯誤
C．軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D．被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼
【答案】BC
【解析】BC是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（?。?。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【參考答案】B
【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。參見教材P442倒數(shù)第2、3段。
【輔導(dǎo)效果】
2007年基礎(chǔ)班課程講義17章節(jié)本章測試單項選擇題：
8．針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，ACPA應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（?。?。
A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單
B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批
D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對
【答案】B
【解析】 登記現(xiàn)金日記賬及總賬是不相容職務(wù)。
7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是（?。?。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識
D.會計信息系統(tǒng)
【參考答案】C
【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確。參見教材P175，179倒數(shù)第2段，設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。“員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度”。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。
【輔導(dǎo)效果】
【審計母題】81、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點了解（ ）
A、小型被審計單位內(nèi)部控制要素能否實現(xiàn)其目標(biāo)
B、管理層使用的關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)
C、管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施
D、管理層如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險
【答案】C
基礎(chǔ)班課程講義第9章9.4.6知識點講解：
9.4.6控制環(huán)境
（八）小結(jié)
1．總體要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識以及所采取的措施。
8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（ ）。
A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
【參考答案】D
【解析】注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，其中可能討論到被審計單位財務(wù)報表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項D是其中的一種。參見教材205第1段。
【輔導(dǎo)效果】
基礎(chǔ)班課程講義第9章本章測試多項選擇題：
20．如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見或?qū)芾韺拥恼\信存在嚴(yán)重疑慮，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮（ ）
A．出具保留意見的審計報告
B．出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C．必要時，解除業(yè)務(wù)約定
D．以備忘錄的形式對其進(jìn)行記錄
【答案】ABC
【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
基礎(chǔ)班課程講義第9章9.5.1知識點講解
9.5.1識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
（六）考慮財務(wù)報表的可審計性
如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)：
1．考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告；
2．必要時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計有關(guān)的方面，不是所有方面。參見教材176第3段。
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班】第九章風(fēng)險評估（1）07年考題你會做吧？
【多選題】4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，ECPA通常采用的程序有（ ）。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
【答案】ABD
【解析】參見07年教材P163-164及P218。CPA應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。特別注意的是現(xiàn)場觀察某項控制的運行。不僅是控制測試程序，也是了解程序。
² 【習(xí)題班】第九章風(fēng)險評估（2）08年如果出這樣的考題呢
【判斷題】注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。（ ）
• 【答案】對
• 【解析】參見P176