4．位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；
（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；
（3）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；
（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。
（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計算。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)；
（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；
（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【答案及解析】
（1）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅:=（3-2.5）×5×10000=25000（元）
解析：直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅
=(300-50) ×(1-30%)×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%=24540（元）解析：注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
（3）應(yīng)納營業(yè)稅=(150+0.2×6) ×5%×10000=75600（元）
（4）應(yīng)納印花稅=0.2×12×1‰×10000+40×0.05‰×10000=24+20=44（元）
解析：融資租賃合同按照借款合同貼花。農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅。
（5）應(yīng)納城建稅和教育附加=75600×（5%+3%）=6048（元）
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第2題完全涵蓋了本題的內(nèi)容，甚至比本題的資料更多，要求更多，難度更大。另外，習(xí)題班對每個稅種的計算都作了詳細講解和專門練習(xí)。
五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；
（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準箱；
（3）5日從國外進口B牌卷煙400標(biāo)準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標(biāo)準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
（5）25日銷售進口B牌卷煙380標(biāo)準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0．93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。
（其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標(biāo)準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標(biāo)準箱（250標(biāo)準條）150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
（2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；
（4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進項稅額；
（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；
（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；
（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。
【答案及解析】
（1）外購煙葉準予抵扣進項稅=[500×(1+10%) ×（1+ 20%）] ×13%+10×7%=86.5(萬元)
解析：注意購買煙葉的進項稅額的計算。
（2）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）×20%=275×20%=55(萬元)
解析：進口卷煙關(guān)稅完稅價格的確定。
（3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[275+55÷（400箱×250條）+0.6] ÷（1-30%）=（33+0.6）÷（1-30%）=48元
單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。
進口卷煙應(yīng)納消費稅=400×250×48×30%+400×150=150(萬元)
解析：進口卷煙消費稅的計算先確定稅率，再計算消費稅。
（4）進口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）×17%=81.6（萬元）
（5）銷項稅額=[1.35×(300+10)+720] ×17%=193.55(萬元)
（6）稅控機可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）
解析：一般納稅人購置稅控收款機可憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。
（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=（15-0.93）×17%+0.93÷（1-7%）×7%=2.46（萬元）
解析：注意其中運費轉(zhuǎn)出進項稅額的計算。
（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）
（9）A牌卷煙單條價格=1.35×10000÷250=54（元）
所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。
B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不交消費稅，只繳增值稅。
應(yīng)納消費稅=[（300+10）×1.35] ×45%+(300+10) ×150÷10000=188.33+4.65=192.98（萬元）
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第1題與本題幾乎完全相同。
（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；
（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；
（3）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；
（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。
（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計算。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)；
（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；
（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【答案及解析】
（1）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅:=（3-2.5）×5×10000=25000（元）
解析：直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅
=(300-50) ×(1-30%)×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%=24540（元）解析：注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
（3）應(yīng)納營業(yè)稅=(150+0.2×6) ×5%×10000=75600（元）
（4）應(yīng)納印花稅=0.2×12×1‰×10000+40×0.05‰×10000=24+20=44（元）
解析：融資租賃合同按照借款合同貼花。農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅。
（5）應(yīng)納城建稅和教育附加=75600×（5%+3%）=6048（元）
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第2題完全涵蓋了本題的內(nèi)容，甚至比本題的資料更多，要求更多，難度更大。另外，習(xí)題班對每個稅種的計算都作了詳細講解和專門練習(xí)。
五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；
（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準箱；
（3）5日從國外進口B牌卷煙400標(biāo)準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標(biāo)準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
（5）25日銷售進口B牌卷煙380標(biāo)準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0．93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。
（其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標(biāo)準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標(biāo)準箱（250標(biāo)準條）150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
（2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；
（4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進項稅額；
（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；
（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；
（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。
【答案及解析】
（1）外購煙葉準予抵扣進項稅=[500×(1+10%) ×（1+ 20%）] ×13%+10×7%=86.5(萬元)
解析：注意購買煙葉的進項稅額的計算。
（2）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）×20%=275×20%=55(萬元)
解析：進口卷煙關(guān)稅完稅價格的確定。
（3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[275+55÷（400箱×250條）+0.6] ÷（1-30%）=（33+0.6）÷（1-30%）=48元
單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。
進口卷煙應(yīng)納消費稅=400×250×48×30%+400×150=150(萬元)
解析：進口卷煙消費稅的計算先確定稅率，再計算消費稅。
（4）進口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）×17%=81.6（萬元）
（5）銷項稅額=[1.35×(300+10)+720] ×17%=193.55(萬元)
（6）稅控機可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）
解析：一般納稅人購置稅控收款機可憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。
（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=（15-0.93）×17%+0.93÷（1-7%）×7%=2.46（萬元）
解析：注意其中運費轉(zhuǎn)出進項稅額的計算。
（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）
（9）A牌卷煙單條價格=1.35×10000÷250=54（元）
所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。
B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不交消費稅，只繳增值稅。
應(yīng)納消費稅=[（300+10）×1.35] ×45%+(300+10) ×150÷10000=188.33+4.65=192.98（萬元）
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第1題與本題幾乎完全相同。