2．某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；
（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8．5萬元，取得國債利息收入30萬元；
（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；
（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；
（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；
（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；
（5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；
（7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
（9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
（11）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
（1）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；
=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（萬元）
（2）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；
租金收入應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）
解析：700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（萬元）
（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤=
8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（萬元）
50+8.5的捐贈收入計入收入總額；注意應減除營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
（5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；
限額=（8600+200）×15%=1320（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=1400-1320=80（萬元）
（6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；
90×60%=54（萬元）＞（8600+200）×5‰=44（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=90-44=46（萬元）
（7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
應調(diào)整應納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬元）
（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
工會經(jīng)費限額=540×2%=10.8（萬元）
職工福利費限額=540×14%=75.6（萬元）
職工教育經(jīng)費限額=540×2.5%=13.5（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬元）
（9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（萬元）
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬元，其中500萬元免稅，100萬元減半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30國債利息-500（免稅所得）=515.49（萬元）
（11）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅=
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（萬元）
【試卷點評】習題班模擬卷綜合題的第2題和本題幾乎完全相同。
3．居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得報酬30000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔；
（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年申購的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費870元；該債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人民進行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務報酬應代付的個人所得稅；
（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅；
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；
（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；
（8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應納的個人所得稅
月應納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應納個人所得稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務報酬代付的個人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
解析：本業(yè)務李某獲得的是稅后收入，應按代付稅款法計算個人所得稅
（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅
10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加
=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
解析：財產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項稅費、法定扣除項目；財產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
解析：儲蓄存款利息2007年8月14日前按20%計算個人所得稅，8月15日后按5%計算個人所得稅。
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
解析：轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應納稅=60000×35%-6750=14250（元）
解析：企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是經(jīng)過各項納稅調(diào)整的所得。本題目考點在于要用分到每個人的所得查表找稅率計稅，不能用30萬元計稅再分配。
對于投資人的生計費，是計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得過程中的調(diào)整項目，在分配時不再重復調(diào)整。
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第3題與本題幾乎完全相同。習題班視頻第十五章重要例題講解中計算題的第1題考核的很多知識點與本題考核的知識點也完全相同。
（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；
（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8．5萬元，取得國債利息收入30萬元；
（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；
（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；
（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；
（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；
（5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；
（7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
（9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
（11）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
（1）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；
=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（萬元）
（2）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；
租金收入應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）
解析：700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（萬元）
（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤=
8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（萬元）
50+8.5的捐贈收入計入收入總額；注意應減除營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
（5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；
限額=（8600+200）×15%=1320（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=1400-1320=80（萬元）
（6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；
90×60%=54（萬元）＞（8600+200）×5‰=44（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=90-44=46（萬元）
（7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
應調(diào)整應納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬元）
（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
工會經(jīng)費限額=540×2%=10.8（萬元）
職工福利費限額=540×14%=75.6（萬元）
職工教育經(jīng)費限額=540×2.5%=13.5（萬元）
應調(diào)整應納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬元）
（9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（萬元）
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬元，其中500萬元免稅，100萬元減半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30國債利息-500（免稅所得）=515.49（萬元）
（11）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅=
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（萬元）
【試卷點評】習題班模擬卷綜合題的第2題和本題幾乎完全相同。
3．居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得報酬30000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔；
（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年申購的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費870元；該債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人民進行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務報酬應代付的個人所得稅；
（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅；
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；
（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；
（8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應納的個人所得稅
月應納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應納個人所得稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務報酬代付的個人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
解析：本業(yè)務李某獲得的是稅后收入，應按代付稅款法計算個人所得稅
（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅
10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加
=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
解析：財產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項稅費、法定扣除項目；財產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
解析：儲蓄存款利息2007年8月14日前按20%計算個人所得稅，8月15日后按5%計算個人所得稅。
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
解析：轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應納稅=60000×35%-6750=14250（元）
解析：企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是經(jīng)過各項納稅調(diào)整的所得。本題目考點在于要用分到每個人的所得查表找稅率計稅，不能用30萬元計稅再分配。
對于投資人的生計費，是計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得過程中的調(diào)整項目，在分配時不再重復調(diào)整。
【試卷點評】上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷綜合題的第3題與本題幾乎完全相同。習題班視頻第十五章重要例題講解中計算題的第1題考核的很多知識點與本題考核的知識點也完全相同。