第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內部控制測試與審計目標
一、業(yè)務循環(huán)內部控制測試
1.了解并描述該循環(huán)的內部控制
2.檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員。
(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
【2007年試題】
審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：
A. 觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立
B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C. 審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性
D. 檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準
【答案】AE
3.測試控制制度執(zhí)行情況
4.審查銷售合同
5.審查對賬單是否按期寄出
6.審查有關憑證上內部核查的標記
7.抽查賬齡分析表
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
lO.評價銷售與收款循環(huán)內部控制
【2005年試題】
審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：
A.發(fā)函詢證應收賬款
B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
C.實地觀察不相容職務劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準
E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性
【答案】BCD
【解析】發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性測試程序。
二、審計目標
1.營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
(2)證實收入界限的準確性
(3)證實營業(yè)收入賬務處理的完整性
2.應收款項的審計目標
(1)證實應收款項存在性
(2)證實應收款項的準確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4) 證實應收款項記錄截止期的準確性。
(5) 確認壞賬損失的真實性
(6)證實應收款項賬務處理的準確性
一、業(yè)務循環(huán)內部控制測試
1.了解并描述該循環(huán)的內部控制
2.檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員。
(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
【2007年試題】
審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：
A. 觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立
B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C. 審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性
D. 檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準
【答案】AE
3.測試控制制度執(zhí)行情況
4.審查銷售合同
5.審查對賬單是否按期寄出
6.審查有關憑證上內部核查的標記
7.抽查賬齡分析表
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
lO.評價銷售與收款循環(huán)內部控制
【2005年試題】
審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：
A.發(fā)函詢證應收賬款
B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
C.實地觀察不相容職務劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準
E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性
【答案】BCD
【解析】發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性測試程序。
二、審計目標
1.營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
(2)證實收入界限的準確性
(3)證實營業(yè)收入賬務處理的完整性
2.應收款項的審計目標
(1)證實應收款項存在性
(2)證實應收款項的準確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4) 證實應收款項記錄截止期的準確性。
(5) 確認壞賬損失的真實性
(6)證實應收款項賬務處理的準確性