四、計算分析題
1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實際成本進行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1） 購入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗收入庫, 貨款已用銀行存款支付。
（2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方 , 并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。
（4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為 680 元。
（5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計準確，軟件開發(fā)費也能可靠收回，該企業(yè)按照該項勞務(wù)完成的時間比例確定該項勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年應(yīng)確認的收入和費用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會計處理。
4. 華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
② 收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預(yù)付。
③ 向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
④ 本月倉庫發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
應(yīng)付賬款—C公司
1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實際成本進行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1） 購入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗收入庫, 貨款已用銀行存款支付。
（2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方 , 并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。
（4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為 680 元。
（5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計準確，軟件開發(fā)費也能可靠收回，該企業(yè)按照該項勞務(wù)完成的時間比例確定該項勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年應(yīng)確認的收入和費用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會計處理。
4. 華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
② 收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預(yù)付。
③ 向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
④ 本月倉庫發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
應(yīng)付賬款—C公司