四、計算分析題
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：
借：銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關賬務處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建
借：在建工程700
累計折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴建發(fā)生支出時：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴建后的廠房2005年應計提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬元）
借：制造費用26.25
貸：累計折舊26.25
注：根據(jù)當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產(chǎn)折舊應該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實收資本——A公司 20000
實收資本——B公司 20000
實收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實收資本——D公司 1000000
資本公積 100000
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：
借：銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關賬務處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建
借：在建工程700
累計折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴建發(fā)生支出時：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴建后的廠房2005年應計提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬元）
借：制造費用26.25
貸：累計折舊26.25
注：根據(jù)當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產(chǎn)折舊應該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實收資本——A公司 20000
實收資本——B公司 20000
實收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實收資本——D公司 1000000
資本公積 100000