五、綜合題
1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購(gòu)買方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費(fèi)用=10萬元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04
投票項(xiàng)目
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1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購(gòu)買方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費(fèi)用=10萬元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04
投票項(xiàng)目
0票/0%
每行一個(gè)投票項(xiàng)目，最多15個(gè)
0票/0%
超過自動(dòng)作廢，空行自動(dòng)過濾
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