第五章行政處罰法律制度
第一節(jié)行政處罰概述
一、行政處罰的概念和特征行政處罰是指行政機關或其他行政主體依法律設定的行政處罰權和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。
特征：
（1）實施行政處罰行為的只能是依法享有行政處罰權的行政機關或其他法律、法規(guī)授權的組織（2）行政處罰的對象是實施了違反行政法律規(guī)范的行為、應當給予處罰的行政相對人，不同于行政處分（3）行政處罰的目的是教育相對人并糾正行政違法行為二、行政處罰的基本原則1、行政處罰法定原則處罰法定原則是最基本的行政處罰原則。
處罰法定原則包括四個方面的內容：
①處罰設定權法定
②行政處罰依據(jù)法定：法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。
③行政處罰主體及其職權法定：法定主體行使處罰權時必須遵守法定的職權范圍，不得越權或者濫用權力。
④行政處罰程序法定2、處罰公開、公正、過罰相當原則行政處罰應當和行政違法的社會危害程度相適應。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
3、處罰與教育相結合原則處罰只是手段不是目的，處罰與教育相結合。
4、保障相對人權益原則公民、法人或其它組織享有陳述權、申辯權，提起行政復議或行政訴訟，有權依法提出賠償要求。
5、監(jiān)督制約、職能分離原則
6、一事不二罰（款）原則對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
對于一事不二罰款原則，在實踐中需要具體情況區(qū)別處理：
（1）當事人的同一違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；（2）當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；（3）同一個行政機關對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰；（4）當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機關管轄處理的，不同的國家行政機關可以給予不同的處罰，罰款處罰不得重復進行。
第二節(jié)行政處罰的種類和設定
一、行政處罰的種類
（一）行政處罰的法定種類
1、警告2、罰款3、沒收違法所得、沒收非法財物4、責令停產(chǎn)停業(yè)5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照6、行政拘留7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰
（二）行政處罰的理論分類
1.人身自由罰主要形式就是行政拘留。
有下列情形之一，依照本法應當給予行政拘留處罰的，不執(zhí)行行政拘留處罰：
（1）已滿14周歲不滿16周歲的（2）已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的（3）70周歲以上的（4）懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩項以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。
2.行為罰包括責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。
根據(jù)法律規(guī)定責令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證或執(zhí)照應該適用聽證程序。
注意：限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。
3.財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。
4.訓誡罰訓誡罰的主要形式是警告例：在我國，人身自由罰的主要形式是（?。?。
A、勞動教養(yǎng)
B、收容審查
C、拘役
D、行政拘留
答案：D
例：下列選項當中，屬于行為罰的有（?。?。
A、行政拘留
B、行政罰款
C、責令停產(chǎn)停業(yè)
D、警告
答案：C
例：財產(chǎn)罰的形式包括（?。?。
A、罰款
B、損壞財務
C、沒收
D、銷毀
答案：A、C
第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用
一、行政處罰的實施主體享有行政處罰權、能夠實施行政處罰的機關應具備以下條件：
（1）必須是行政機關（2）必須具有外部管理職能（3）必須取得特定的行政處罰權（4）必須在法定的范圍內實施。
1.行政行政機關國務院或者國務院授權的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關行使有關的行政處罰權，但限制人身自由的行政處罰權只能由公安機關行使。
舉例在教材P57上面
2.法律法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織3.受委托的組織依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：
（1）依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織（2）具有熟悉有關法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務的工作人員（3）對違法行為需要進行技術檢查或技術鑒定的，應當由有條件的組織進行相應技術檢查或技術鑒定受委托的組織必須在授權范圍內，以委托行政機關名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰，實施行政處罰行為的后果由委托機關承擔法律責任。
二、行政處罰的管轄和適用
（一）行政處罰的管轄根據(jù)規(guī)定，行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。
縣級以下的行政機關如果沒有法律、行政法規(guī)的另行規(guī)定或根據(jù)縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關的依法委托，不得享有、行使行政處罰管轄權；兩個以上依法享有行政處罰權的實施機關如對同一行政違法案件都有管轄權，在案件管轄上發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應報請共同的上一級行政機關指定管轄。
（二）行政處罰的適用
1.行政處罰適用的條件：
（1）必須已經(jīng)實施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；（2）行政相對人具有責任能力；（3）行政相對人的行為依法應當受到處罰；（4）違法行為未超過追究時效。
2.行政處罰的適用方式（1）不予處罰依法不予處罰的情況：不滿14周歲的人有違法行為時；精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在兩年內未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處罰。
（2）從輕或減輕處罰依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。
（3）從重處罰有下列情形之一的，應當從重處罰：①因走私被判處刑罰或者被海關行政處罰后在2年內又實施走私行為的；②因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后在1年內又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的；③有其他依法應當從重處罰的情形的。
違反治安管理有下列情形之一的，從重處罰：①有較嚴重后果的；②教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的；③對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復的；④6個月內曾受過治安管理處罰的。
（三）行政處罰的追究時效
1、根據(jù)規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內未被行政機關發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。
據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
2、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。
例：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，對違法行為的行政處罰由（?。┕茌?。
A、違法行為發(fā)生地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
B、違法行為發(fā)生地的縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
C、違法行為住所地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
D、違法行為住所地的縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關。
答案：B
例：納稅人違反稅收法律、法規(guī)應當給予行政處罰的，在（?。┪幢话l(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、五年
答案：D
例：根據(jù)規(guī)定，依法應當從輕或減輕的處罰有（?。?。
A、已滿14周歲的人有違法行為的
B、主動消除或加重違法行為危害后果的
C、受他人指使的違法行為
D、配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的
答案：D
例：根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，當事人有（?。┑那樾螘r，應當從重處罰。
A、因走私被判處刑罰
B、因走私被海關行政處罰后在2年內又實施走私行為的
C、因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后在1年內又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的
D、未滿14周歲的人有違法行為的
答案：ABC
例：對行政處罰的追罰時效，以下表述錯誤的有（ ）。
A、行政處罰的追溯時效，是指對違法行為人追究責任，給予行政處罰的有效期限。
B、行政處罰的追溯時效為3年
C、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算
D、違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為開始時計算
答案：BD
例：根據(jù)我國行政處罰法的規(guī)定，下列處罰方式中適用聽證的有（?。?。
A、責令停產(chǎn)停業(yè)B、吊銷許可證C、罰款D、沒收財產(chǎn)
答案：A、B
二、行政處罰的設定1.法律可以設定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法律設定。
2.行政法規(guī)可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。
3.地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。
4.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規(guī)定。
5.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體的規(guī)定。
6.對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元；超過限額的，應當報國務院批準。
例：根據(jù)規(guī)定，限制人身自由的行政處罰由（ ）來設定。
A、法律
B、行政法規(guī)
C、行政規(guī)章
D、地方性法規(guī)
答案：A
例：對經(jīng)營活動中有違法所的違法行為設定的罰款限額不得超過（ ）。
A、500元
B、1000元
C、3000元
D、30000元
答案：D
例：地方性法規(guī)可設置下列（?。┬姓幜P種類。
A、限制人身自由
B、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C、罰款
D、沒收違法所得
答案：C、D
例：部門規(guī)章可以設定的行政處罰種類有（?。?。
A、警告
B、責令停產(chǎn)停業(yè)
C、吊銷營業(yè)執(zhí)照
D、一定數(shù)量的罰款
答案：AD
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第四節(jié)行政處罰程序包括處罰決定程序和處罰執(zhí)行程序
一、行政處罰決定程序包括簡易程序、一般程序和聽證程序。
（一）簡易程序
1.簡易程序適用必須符合一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下罰款）或警告；程序簡單迅捷，當場處罰。
根據(jù)治安管理處罰法的規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處警告或200元以下罰款，可以當場作出治安管理處罰決定。
2.內容：表明身份；確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)；制作行政處罰決定書；交付行政處罰決定書；備案。
（二）一般程序內容：立案、調查、處理決定、制作處罰決定書、告知和說明理由、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。
（三）聽證程序1.聽證的特征：
（1）聽證由行政機關主持；（2）聽證公開進行；（3）聽證程序只適用于行政處罰領域的特定案件。
只有行政處罰實施機關在做出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序；（4）一般以當事人申請為前提；（5）組織聽證是一定條件下行政處罰實施機關的法定程序義務。
聽證范圍的特殊規(guī)定見教材P61。
2.聽證的內容聽證程序的內容：聽證權告知；聽證申請的提出；聽證通知；聽證的主持與參與；組織聽證會；制作聽證筆錄。
當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。海關組織聽證的，應當自收到聽證申請之日起30日內舉行聽證。
行政機關應相關當事人的申請在做出舉行聽證的決定后，應當在聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。
海關行政處罰聽證程序中當事人的具體權利，主要包括：
（1）使用本民族的語言文字參加聽證（2）申請或放棄聽證（3）申請不公開聽證（4）委托律師或其他人員為聽證代理人（5）進行陳述、申辯、舉證和質證（6）審核聽證筆錄，并進行修改和簽字確認（7）當事人有權依法申請聽證主持人、聽證員、記錄員回避二、行政處罰執(zhí)行程序當事人對行政處罰決定不服，申請行政復議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。
在執(zhí)行行政處罰決定的過程中，應注意以下幾點：
1.處罰機關與收繳罰款機構相分離除行政處罰法規(guī)定可以當場收繳的罰款外，作出處罰決定的行政機關或其他及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。
當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款。
根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的；在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。
根據(jù)治安管理處罰法規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。
行政機關及執(zhí)法人員當場收繳罰款時必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具的，當事人可以拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。
2.行政處罰的強制執(zhí)行比如：到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
3.嚴格實行收支兩條線罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或個人不行以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。
三、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序
（一）移送程序的論據(jù)
1.違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。
2.調查后，行政機關負債人應當對調查結果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：
（1）確有應受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。
（二）移送程序的要求行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責。
（三）異議解決行政執(zhí)行機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。
行政執(zhí)行機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已作出的警告、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。
（四）法律責任
1.行政機關為牟取本單位私利，對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰，且拒不糾正的，對直接負責的主管人員給予行政處分。
2.公安機關違反規(guī)定的，不接受行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件，或逾期不作出立案或不予立案的決定的，除由人民檢察院依法實施立案監(jiān)督外，由本級或上級人民政府責令改正，對其正職負責人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五節(jié)稅務行政處罰
一、稅務行政處罰的概念和種類稅務行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務機關作出的責令限期改正不同于警告，不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質的間接強制執(zhí)行措施。
（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定具體見教材P66。
一般為責令限期改正，罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅。教材P67。
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
三、稅務行政處罰聽證程序
（一）稅務行政處罰聽證程序的適用范圍稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進行當事人要求聽證符合條件的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。
（三）聽證的終止
1.當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利，聽證應當予以終止；
2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公布的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據(jù)進行調查核實后再進行聽證。
3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
4.聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。
第一節(jié)行政處罰概述
一、行政處罰的概念和特征行政處罰是指行政機關或其他行政主體依法律設定的行政處罰權和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。
特征：
（1）實施行政處罰行為的只能是依法享有行政處罰權的行政機關或其他法律、法規(guī)授權的組織（2）行政處罰的對象是實施了違反行政法律規(guī)范的行為、應當給予處罰的行政相對人，不同于行政處分（3）行政處罰的目的是教育相對人并糾正行政違法行為二、行政處罰的基本原則1、行政處罰法定原則處罰法定原則是最基本的行政處罰原則。
處罰法定原則包括四個方面的內容：
①處罰設定權法定
②行政處罰依據(jù)法定：法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。
③行政處罰主體及其職權法定：法定主體行使處罰權時必須遵守法定的職權范圍，不得越權或者濫用權力。
④行政處罰程序法定2、處罰公開、公正、過罰相當原則行政處罰應當和行政違法的社會危害程度相適應。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
3、處罰與教育相結合原則處罰只是手段不是目的，處罰與教育相結合。
4、保障相對人權益原則公民、法人或其它組織享有陳述權、申辯權，提起行政復議或行政訴訟，有權依法提出賠償要求。
5、監(jiān)督制約、職能分離原則
6、一事不二罰（款）原則對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
對于一事不二罰款原則，在實踐中需要具體情況區(qū)別處理：
（1）當事人的同一違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；（2）當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；（3）同一個行政機關對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰；（4）當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機關管轄處理的，不同的國家行政機關可以給予不同的處罰，罰款處罰不得重復進行。
第二節(jié)行政處罰的種類和設定
一、行政處罰的種類
（一）行政處罰的法定種類
1、警告2、罰款3、沒收違法所得、沒收非法財物4、責令停產(chǎn)停業(yè)5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照6、行政拘留7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰
（二）行政處罰的理論分類
1.人身自由罰主要形式就是行政拘留。
有下列情形之一，依照本法應當給予行政拘留處罰的，不執(zhí)行行政拘留處罰：
（1）已滿14周歲不滿16周歲的（2）已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的（3）70周歲以上的（4）懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩項以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。
2.行為罰包括責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。
根據(jù)法律規(guī)定責令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證或執(zhí)照應該適用聽證程序。
注意：限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。
3.財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。
4.訓誡罰訓誡罰的主要形式是警告例：在我國，人身自由罰的主要形式是（?。?。
A、勞動教養(yǎng)
B、收容審查
C、拘役
D、行政拘留
答案：D
例：下列選項當中，屬于行為罰的有（?。?。
A、行政拘留
B、行政罰款
C、責令停產(chǎn)停業(yè)
D、警告
答案：C
例：財產(chǎn)罰的形式包括（?。?。
A、罰款
B、損壞財務
C、沒收
D、銷毀
答案：A、C
第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用
一、行政處罰的實施主體享有行政處罰權、能夠實施行政處罰的機關應具備以下條件：
（1）必須是行政機關（2）必須具有外部管理職能（3）必須取得特定的行政處罰權（4）必須在法定的范圍內實施。
1.行政行政機關國務院或者國務院授權的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關行使有關的行政處罰權，但限制人身自由的行政處罰權只能由公安機關行使。
舉例在教材P57上面
2.法律法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織3.受委托的組織依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：
（1）依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織（2）具有熟悉有關法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務的工作人員（3）對違法行為需要進行技術檢查或技術鑒定的，應當由有條件的組織進行相應技術檢查或技術鑒定受委托的組織必須在授權范圍內，以委托行政機關名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰，實施行政處罰行為的后果由委托機關承擔法律責任。
二、行政處罰的管轄和適用
（一）行政處罰的管轄根據(jù)規(guī)定，行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。
縣級以下的行政機關如果沒有法律、行政法規(guī)的另行規(guī)定或根據(jù)縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關的依法委托，不得享有、行使行政處罰管轄權；兩個以上依法享有行政處罰權的實施機關如對同一行政違法案件都有管轄權，在案件管轄上發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應報請共同的上一級行政機關指定管轄。
（二）行政處罰的適用
1.行政處罰適用的條件：
（1）必須已經(jīng)實施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；（2）行政相對人具有責任能力；（3）行政相對人的行為依法應當受到處罰；（4）違法行為未超過追究時效。
2.行政處罰的適用方式（1）不予處罰依法不予處罰的情況：不滿14周歲的人有違法行為時；精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在兩年內未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處罰。
（2）從輕或減輕處罰依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。
（3）從重處罰有下列情形之一的，應當從重處罰：①因走私被判處刑罰或者被海關行政處罰后在2年內又實施走私行為的；②因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后在1年內又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的；③有其他依法應當從重處罰的情形的。
違反治安管理有下列情形之一的，從重處罰：①有較嚴重后果的；②教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的；③對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復的；④6個月內曾受過治安管理處罰的。
（三）行政處罰的追究時效
1、根據(jù)規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內未被行政機關發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。
據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
2、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。
例：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，對違法行為的行政處罰由（?。┕茌?。
A、違法行為發(fā)生地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
B、違法行為發(fā)生地的縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
C、違法行為住所地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權的行政機關
D、違法行為住所地的縣級以上人民政府具有行政處罰權的行政機關。
答案：B
例：納稅人違反稅收法律、法規(guī)應當給予行政處罰的，在（?。┪幢话l(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、五年
答案：D
例：根據(jù)規(guī)定，依法應當從輕或減輕的處罰有（?。?。
A、已滿14周歲的人有違法行為的
B、主動消除或加重違法行為危害后果的
C、受他人指使的違法行為
D、配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的
答案：D
例：根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，當事人有（?。┑那樾螘r，應當從重處罰。
A、因走私被判處刑罰
B、因走私被海關行政處罰后在2年內又實施走私行為的
C、因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后在1年內又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的
D、未滿14周歲的人有違法行為的
答案：ABC
例：對行政處罰的追罰時效，以下表述錯誤的有（ ）。
A、行政處罰的追溯時效，是指對違法行為人追究責任，給予行政處罰的有效期限。
B、行政處罰的追溯時效為3年
C、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算
D、違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為開始時計算
答案：BD
例：根據(jù)我國行政處罰法的規(guī)定，下列處罰方式中適用聽證的有（?。?。
A、責令停產(chǎn)停業(yè)B、吊銷許可證C、罰款D、沒收財產(chǎn)
答案：A、B
二、行政處罰的設定1.法律可以設定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法律設定。
2.行政法規(guī)可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。
3.地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。
4.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規(guī)定。
5.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體的規(guī)定。
6.對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元；超過限額的，應當報國務院批準。
例：根據(jù)規(guī)定，限制人身自由的行政處罰由（ ）來設定。
A、法律
B、行政法規(guī)
C、行政規(guī)章
D、地方性法規(guī)
答案：A
例：對經(jīng)營活動中有違法所的違法行為設定的罰款限額不得超過（ ）。
A、500元
B、1000元
C、3000元
D、30000元
答案：D
例：地方性法規(guī)可設置下列（?。┬姓幜P種類。
A、限制人身自由
B、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C、罰款
D、沒收違法所得
答案：C、D
例：部門規(guī)章可以設定的行政處罰種類有（?。?。
A、警告
B、責令停產(chǎn)停業(yè)
C、吊銷營業(yè)執(zhí)照
D、一定數(shù)量的罰款
答案：AD
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第四節(jié)行政處罰程序包括處罰決定程序和處罰執(zhí)行程序
一、行政處罰決定程序包括簡易程序、一般程序和聽證程序。
（一）簡易程序
1.簡易程序適用必須符合一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下罰款）或警告；程序簡單迅捷，當場處罰。
根據(jù)治安管理處罰法的規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處警告或200元以下罰款，可以當場作出治安管理處罰決定。
2.內容：表明身份；確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)；制作行政處罰決定書；交付行政處罰決定書；備案。
（二）一般程序內容：立案、調查、處理決定、制作處罰決定書、告知和說明理由、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。
（三）聽證程序1.聽證的特征：
（1）聽證由行政機關主持；（2）聽證公開進行；（3）聽證程序只適用于行政處罰領域的特定案件。
只有行政處罰實施機關在做出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序；（4）一般以當事人申請為前提；（5）組織聽證是一定條件下行政處罰實施機關的法定程序義務。
聽證范圍的特殊規(guī)定見教材P61。
2.聽證的內容聽證程序的內容：聽證權告知；聽證申請的提出；聽證通知；聽證的主持與參與；組織聽證會；制作聽證筆錄。
當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。海關組織聽證的，應當自收到聽證申請之日起30日內舉行聽證。
行政機關應相關當事人的申請在做出舉行聽證的決定后，應當在聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。
海關行政處罰聽證程序中當事人的具體權利，主要包括：
（1）使用本民族的語言文字參加聽證（2）申請或放棄聽證（3）申請不公開聽證（4）委托律師或其他人員為聽證代理人（5）進行陳述、申辯、舉證和質證（6）審核聽證筆錄，并進行修改和簽字確認（7）當事人有權依法申請聽證主持人、聽證員、記錄員回避二、行政處罰執(zhí)行程序當事人對行政處罰決定不服，申請行政復議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。
在執(zhí)行行政處罰決定的過程中，應注意以下幾點：
1.處罰機關與收繳罰款機構相分離除行政處罰法規(guī)定可以當場收繳的罰款外，作出處罰決定的行政機關或其他及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。
當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款。
根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的；在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。
根據(jù)治安管理處罰法規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。
行政機關及執(zhí)法人員當場收繳罰款時必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具的，當事人可以拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。
2.行政處罰的強制執(zhí)行比如：到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
3.嚴格實行收支兩條線罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或個人不行以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。
三、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序
（一）移送程序的論據(jù)
1.違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。
2.調查后，行政機關負債人應當對調查結果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：
（1）確有應受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。
（二）移送程序的要求行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責。
（三）異議解決行政執(zhí)行機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。
行政執(zhí)行機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已作出的警告、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。
（四）法律責任
1.行政機關為牟取本單位私利，對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰，且拒不糾正的，對直接負責的主管人員給予行政處分。
2.公安機關違反規(guī)定的，不接受行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件，或逾期不作出立案或不予立案的決定的，除由人民檢察院依法實施立案監(jiān)督外，由本級或上級人民政府責令改正，對其正職負責人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五節(jié)稅務行政處罰
一、稅務行政處罰的概念和種類稅務行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務機關作出的責令限期改正不同于警告，不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質的間接強制執(zhí)行措施。
（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定具體見教材P66。
一般為責令限期改正，罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅。教材P67。
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
三、稅務行政處罰聽證程序
（一）稅務行政處罰聽證程序的適用范圍稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進行當事人要求聽證符合條件的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。
（三）聽證的終止
1.當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利，聽證應當予以終止；
2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公布的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據(jù)進行調查核實后再進行聽證。
3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
4.聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。