第七節(jié)案例分析題
案例分析題
1.A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)
(1)1月，剛剛通過考試取得會計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強(qiáng)與張友在辦理會計(jì)工作交接手續(xù)時，因會計(jì)科長在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，隨電話向會計(jì)科長匯報，會計(jì)科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后，再對“白條抵庫”問題逐個查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。
(2)4月，李強(qiáng)在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來報銷的3張由銷貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額，該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意，最后均予以報銷。
要求：
(1) 李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由
(2) 李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。
案例解析：
(1)李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。
首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交
其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理
(2)李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購科的業(yè)務(wù)印章不符合規(guī)定。
原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強(qiáng)對于金額更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。
2、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)公司檔案管理部門會同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會計(jì)檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案的張某在無他人在場時銷毀。
(2)會計(jì)人員李某因病休假兩個星期，其會計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍
從事會計(jì)工作，故未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬
及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。
要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。
答案：
(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案的張某在無他人在場時銷毀會計(jì)檔案不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)會計(jì)人員李某因病休假兩個星期未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，會計(jì)人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，需要接替或代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定。
《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 2008年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾其經(jīng)營業(yè)績，會同會計(jì)科長張某、會計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變造會計(jì)賬簿并蓋章后報出。事后財(cái)政部門調(diào)查時，廠長李某、會計(jì)科長張某、會計(jì)王某對上述行為均供認(rèn)不諱。
根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1) 上述行為屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為?
(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰?
答案：
(1)上述行為屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的
偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為。
授意，指使，強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為
(2) 偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
A. 通報。由縣級以上人員政府財(cái)政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。
B. 罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。
C. 行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。
D. 吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書
對于授意，指使，強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
罰款：縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視情節(jié)輕重對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款
行政處分：違法行為的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分
4. 東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計(jì)張某調(diào)離會計(jì)工作崗位，與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計(jì)工作交接手續(xù);公司出納趙某兼任會計(jì)檔案保管工作。
年底，財(cái)政部門對該單位進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位原會計(jì)張某所記的賬目中有會計(jì)作假行為，而接替者王某在會計(jì)工作交替時并末發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時，原會計(jì)張某說，已經(jīng)辦理會計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)張某的說法是否正確?簡要說明理由。
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對會計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡要說明理由。
(3)公司出納趙某兼管會計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?
(4)出納人員不得兼任哪些會計(jì)崗位工作?
案例分析題
1.A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)
(1)1月，剛剛通過考試取得會計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強(qiáng)與張友在辦理會計(jì)工作交接手續(xù)時，因會計(jì)科長在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，隨電話向會計(jì)科長匯報，會計(jì)科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后，再對“白條抵庫”問題逐個查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。
(2)4月，李強(qiáng)在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來報銷的3張由銷貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額，該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意，最后均予以報銷。
要求：
(1) 李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由
(2) 李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。
案例解析：
(1)李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。
首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交
其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理
(2)李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購科的業(yè)務(wù)印章不符合規(guī)定。
原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強(qiáng)對于金額更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。
2、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)公司檔案管理部門會同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會計(jì)檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案的張某在無他人在場時銷毀。
(2)會計(jì)人員李某因病休假兩個星期，其會計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍
從事會計(jì)工作，故未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬
及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。
要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。
答案：
(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案的張某在無他人在場時銷毀會計(jì)檔案不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)會計(jì)人員李某因病休假兩個星期未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，會計(jì)人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，需要接替或代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定。
《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 2008年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾其經(jīng)營業(yè)績，會同會計(jì)科長張某、會計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變造會計(jì)賬簿并蓋章后報出。事后財(cái)政部門調(diào)查時，廠長李某、會計(jì)科長張某、會計(jì)王某對上述行為均供認(rèn)不諱。
根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1) 上述行為屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為?
(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰?
答案：
(1)上述行為屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的
偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為。
授意，指使，強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為
(2) 偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
A. 通報。由縣級以上人員政府財(cái)政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。
B. 罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。
C. 行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。
D. 吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書
對于授意，指使，強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
罰款：縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視情節(jié)輕重對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款
行政處分：違法行為的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分
4. 東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計(jì)張某調(diào)離會計(jì)工作崗位，與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計(jì)工作交接手續(xù);公司出納趙某兼任會計(jì)檔案保管工作。
年底，財(cái)政部門對該單位進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位原會計(jì)張某所記的賬目中有會計(jì)作假行為，而接替者王某在會計(jì)工作交替時并末發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時，原會計(jì)張某說，已經(jīng)辦理會計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)張某的說法是否正確?簡要說明理由。
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對會計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡要說明理由。
(3)公司出納趙某兼管會計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?
(4)出納人員不得兼任哪些會計(jì)崗位工作?