年底到了,很多會計(jì)要進(jìn)行匯算清繳工作,針對新手,請看會計(jì)和稅務(wù)的具體差異:
（一）短期投資
會計(jì)
1．取得渠道多元化。
即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。
2．計(jì)價(jià)多元化。
3．減值準(zhǔn)備——即“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”
借：投資收益
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
4．期末計(jì)價(jià)——成本與市價(jià)孰低
稅務(wù)
不承認(rèn)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，必須在所得稅后調(diào)整。
可操作點(diǎn)：
1）持有收益。會計(jì)上沖減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計(jì)上在“投資收益”上處理。
在會計(jì)、稅務(wù)上處理有差異。
（二）應(yīng)收賬款
會計(jì)
1．來源渠道多元化，即：
2．應(yīng)收賬款計(jì)提范圍擴(kuò)大
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)都可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
其他應(yīng)收款
預(yù)付賬款
注意的是：
可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
①應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
不可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
②應(yīng)收票據(jù)
預(yù)付賬款
應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計(jì)提壞賬
準(zhǔn)備的條件：
A．必須有確鑿的證據(jù)
B．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”后提壞賬準(zhǔn)備。
C．“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞賬準(zhǔn)備。
3．壞賬提取的比例變化
壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞賬的情況自定比例范圍。
4．壞賬計(jì)提方法
采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”。
5．壞賬的具體方法
應(yīng)收賬款余額百分比法
對采用賬齡分析法任意選擇其中一種
賒銷百分比法
稅務(wù)
1．應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的范圍據(jù)“國稅發(fā)45號文件”，按照企業(yè)會計(jì)制度的范圍。即“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”科目，都可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2．計(jì)提的比例，要求3‰--5‰。如果會計(jì)處理計(jì)提比例高，必須在所得稅后調(diào)整。
3．壞賬計(jì)提的方法上采用備抵法。
4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
5．計(jì)劃內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
6．一年之內(nèi)的應(yīng)收賬款不允許提壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
7．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應(yīng)收款使用的廣泛性會出現(xiàn)問題。
（三）存貨
會計(jì)
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）
2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：
采用備抵法：
借：管理費(fèi)用
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4．期末計(jì)價(jià)：
采用成本與可變現(xiàn)價(jià)值孰低。（可變現(xiàn)價(jià)值=預(yù)計(jì)的售價(jià)－預(yù)計(jì)的生產(chǎn)成本－預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用）
5．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=入賬價(jià)值
應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=入賬價(jià)值
收到補(bǔ)價(jià)：－補(bǔ)價(jià)
支付補(bǔ)價(jià)：+補(bǔ)價(jià)
6．存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。
稅務(wù)
1．固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。
2．低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。
3．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在稅前不允許列支。
4．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
換入存貨的計(jì)稅成本=以債務(wù)重組換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)：
如果換出的資產(chǎn)提取了減值準(zhǔn)備，在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時(shí)，還需對會計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金額作調(diào)減處理。
5．存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、
加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法、后進(jìn)先出法（必與實(shí)物流程一致）
可操作性：
1）低值易耗品與固定資產(chǎn)的界定
2）存貨的明晰化排列
3）低值易耗品分?jǐn)傇路?
（一）短期投資
會計(jì)
1．取得渠道多元化。
即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。
2．計(jì)價(jià)多元化。
3．減值準(zhǔn)備——即“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”
借：投資收益
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
4．期末計(jì)價(jià)——成本與市價(jià)孰低
稅務(wù)
不承認(rèn)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，必須在所得稅后調(diào)整。
可操作點(diǎn)：
1）持有收益。會計(jì)上沖減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計(jì)上在“投資收益”上處理。
在會計(jì)、稅務(wù)上處理有差異。
（二）應(yīng)收賬款
會計(jì)
1．來源渠道多元化，即：
2．應(yīng)收賬款計(jì)提范圍擴(kuò)大
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)都可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
其他應(yīng)收款
預(yù)付賬款
注意的是：
可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
①應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
不可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
②應(yīng)收票據(jù)
預(yù)付賬款
應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計(jì)提壞賬
準(zhǔn)備的條件：
A．必須有確鑿的證據(jù)
B．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”后提壞賬準(zhǔn)備。
C．“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞賬準(zhǔn)備。
3．壞賬提取的比例變化
壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞賬的情況自定比例范圍。
4．壞賬計(jì)提方法
采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”。
5．壞賬的具體方法
應(yīng)收賬款余額百分比法
對采用賬齡分析法任意選擇其中一種
賒銷百分比法
稅務(wù)
1．應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的范圍據(jù)“國稅發(fā)45號文件”，按照企業(yè)會計(jì)制度的范圍。即“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”科目，都可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2．計(jì)提的比例，要求3‰--5‰。如果會計(jì)處理計(jì)提比例高，必須在所得稅后調(diào)整。
3．壞賬計(jì)提的方法上采用備抵法。
4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
5．計(jì)劃內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
6．一年之內(nèi)的應(yīng)收賬款不允許提壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。
7．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應(yīng)收款使用的廣泛性會出現(xiàn)問題。
（三）存貨
會計(jì)
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）
2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：
采用備抵法：
借：管理費(fèi)用
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4．期末計(jì)價(jià)：
采用成本與可變現(xiàn)價(jià)值孰低。（可變現(xiàn)價(jià)值=預(yù)計(jì)的售價(jià)－預(yù)計(jì)的生產(chǎn)成本－預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用）
5．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=入賬價(jià)值
應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=入賬價(jià)值
收到補(bǔ)價(jià)：－補(bǔ)價(jià)
支付補(bǔ)價(jià)：+補(bǔ)價(jià)
6．存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。
稅務(wù)
1．固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。
2．低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。
3．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在稅前不允許列支。
4．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
換入存貨的計(jì)稅成本=以債務(wù)重組換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)：
如果換出的資產(chǎn)提取了減值準(zhǔn)備，在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時(shí)，還需對會計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金額作調(diào)減處理。
5．存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、
加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法、后進(jìn)先出法（必與實(shí)物流程一致）
可操作性：
1）低值易耗品與固定資產(chǎn)的界定
2）存貨的明晰化排列
3）低值易耗品分?jǐn)傇路?