案例分析題九（本題15分）
丁公司所屬海外子公司2004年年報的外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表需要進(jìn)行折算。假設(shè)2004年12月31日報表決算日的市場匯率為1：8.6，年初匯率為1：8.4；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。盈余公積的年初數(shù)為284萬元（人民幣）；實收資本上年折合后數(shù)額為2400萬元（人民幣），本年沒有增減變化；未分配利潤年初數(shù)為84萬元（人民幣）。
【要求】將下列外幣報表折算為人民幣的利潤表及利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表。
利潤表及利潤分配表
2004年 單位：萬元
項 目 金額（美元） 折算匯率 金額（人民幣）
一、主營業(yè)務(wù)收入 1000
減：主營業(yè)務(wù)成本 800
二、主營業(yè)務(wù)利潤 200
減：管理費(fèi)用 60
三、營業(yè)利潤 140
加：投資收益 0
四、利潤總額 140
減：所得稅 40
五、凈利潤 100
加：年初未分配利潤 10
六、可供分配利潤 110
減：提取盈余公積 20
應(yīng)付股利 40
七、未分配利潤 50
資產(chǎn)負(fù)債表
2004年12月 31日 單位：萬元
資產(chǎn) 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣
流動資產(chǎn)： 負(fù)債：
存貨 400 流動負(fù)債 200
其他流動資產(chǎn) 200 長期負(fù)債 100
固定資產(chǎn)： 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)原價 110 實收資本 300
減：累計折舊 10 盈余公積 50
固定資產(chǎn)凈值 100 未分配利潤 50
資產(chǎn)總計 700 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 700
分析與提示：
折算后的利潤表及利潤分配表和資產(chǎn)負(fù)債表如下
利潤表及利潤分配表
2004年 單位：萬元
項 目 金額（美元） 折算匯率 金額（人民幣）
一、主營業(yè)務(wù)收入 1000 8.5 8500
減：主營業(yè)務(wù)成本 800 8.5 6800
二、主營業(yè)務(wù)利潤 200 1700
減：管理費(fèi)用 60 8.5 510
三、營業(yè)利潤 140 1190
加：投資收益 0 8.5 0
四、利潤總額 140 1190
減：所得稅 40 8.5 340
五、凈利潤 100 850
加：年初未分配利潤 10 84
六、可供分配利潤 110 934
減：提取盈余公積 20 8.5 170
應(yīng)付股利 40 8.5 340
七、未分配利潤 50 424
資產(chǎn)負(fù)債表
2004年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣
流動資產(chǎn)： 負(fù)債：
存貨 400 8.6 3440 流動負(fù)債 200 8.6 1720
其他流動資產(chǎn) 200 8.6 1720 長期負(fù)債 100 8.6 860
固定資產(chǎn)： 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)原價 110 8.6 946 實收資本 300 2400
減：累計折舊 10 8.6 86 盈余公積 50 454
固定資產(chǎn)凈值 100 860 未分配利潤 50 424
外幣報表折算差額 162
資產(chǎn)總計 700 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 700 6020
注：
（1）利潤表和利潤分配表中的平均匯率=（年初匯率8.4+年末匯率8.6）/2=8.5
（2）資產(chǎn)與負(fù)債項目的折算匯率采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率2.6
（3）“盈余公積”按本年提取數(shù)（170）與年初數(shù)（284）合計填列
（4）“未分配利潤”按利潤分配表中該項目數(shù)額填列
丁公司所屬海外子公司2004年年報的外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表需要進(jìn)行折算。假設(shè)2004年12月31日報表決算日的市場匯率為1：8.6，年初匯率為1：8.4；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。盈余公積的年初數(shù)為284萬元（人民幣）；實收資本上年折合后數(shù)額為2400萬元（人民幣），本年沒有增減變化；未分配利潤年初數(shù)為84萬元（人民幣）。
【要求】將下列外幣報表折算為人民幣的利潤表及利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表。
利潤表及利潤分配表
2004年 單位：萬元
項 目 金額（美元） 折算匯率 金額（人民幣）
一、主營業(yè)務(wù)收入 1000
減：主營業(yè)務(wù)成本 800
二、主營業(yè)務(wù)利潤 200
減：管理費(fèi)用 60
三、營業(yè)利潤 140
加：投資收益 0
四、利潤總額 140
減：所得稅 40
五、凈利潤 100
加：年初未分配利潤 10
六、可供分配利潤 110
減：提取盈余公積 20
應(yīng)付股利 40
七、未分配利潤 50
資產(chǎn)負(fù)債表
2004年12月 31日 單位：萬元
資產(chǎn) 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣
流動資產(chǎn)： 負(fù)債：
存貨 400 流動負(fù)債 200
其他流動資產(chǎn) 200 長期負(fù)債 100
固定資產(chǎn)： 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)原價 110 實收資本 300
減：累計折舊 10 盈余公積 50
固定資產(chǎn)凈值 100 未分配利潤 50
資產(chǎn)總計 700 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 700
分析與提示：
折算后的利潤表及利潤分配表和資產(chǎn)負(fù)債表如下
利潤表及利潤分配表
2004年 單位：萬元
項 目 金額（美元） 折算匯率 金額（人民幣）
一、主營業(yè)務(wù)收入 1000 8.5 8500
減：主營業(yè)務(wù)成本 800 8.5 6800
二、主營業(yè)務(wù)利潤 200 1700
減：管理費(fèi)用 60 8.5 510
三、營業(yè)利潤 140 1190
加：投資收益 0 8.5 0
四、利潤總額 140 1190
減：所得稅 40 8.5 340
五、凈利潤 100 850
加：年初未分配利潤 10 84
六、可供分配利潤 110 934
減：提取盈余公積 20 8.5 170
應(yīng)付股利 40 8.5 340
七、未分配利潤 50 424
資產(chǎn)負(fù)債表
2004年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣
流動資產(chǎn)： 負(fù)債：
存貨 400 8.6 3440 流動負(fù)債 200 8.6 1720
其他流動資產(chǎn) 200 8.6 1720 長期負(fù)債 100 8.6 860
固定資產(chǎn)： 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)原價 110 8.6 946 實收資本 300 2400
減：累計折舊 10 8.6 86 盈余公積 50 454
固定資產(chǎn)凈值 100 860 未分配利潤 50 424
外幣報表折算差額 162
資產(chǎn)總計 700 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 700 6020
注：
（1）利潤表和利潤分配表中的平均匯率=（年初匯率8.4+年末匯率8.6）/2=8.5
（2）資產(chǎn)與負(fù)債項目的折算匯率采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率2.6
（3）“盈余公積”按本年提取數(shù)（170）與年初數(shù)（284）合計填列
（4）“未分配利潤”按利潤分配表中該項目數(shù)額填列