應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅（二）
六，應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，計算公式為：
分項應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額＝（每月收入額－800或4000）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（3）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額－800×12）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（4）勞務(wù)報酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)
或：運用加成直接計算，把勞務(wù)報酬所得，即每次收入×（1－20％）分段：
勞務(wù)報酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額＝勞務(wù)報酬納稅所得額×20％
勞務(wù)報酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額＝20000×20％＋【勞務(wù)報酬納稅所得額-20000】×30％
勞務(wù)報酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額＝20000×20％＋【50000-20000】×30％+【勞務(wù)報酬納稅所得額-50000】×40％
例題：
某演員一次獲得表演收入26000元，其繳納勞務(wù)報酬所得的個人所得稅時不正確的做法有（ ）
A應(yīng)納稅額4160
B應(yīng)納稅額4240
C適用加成征收方法
D由演出單位代扣代繳個人所得稅
答案：A
解析：勞務(wù)報酬所得超過20000元適用加成征收方法，
應(yīng)納稅額＝26000×（1-20％）×30％－2000＝4240
應(yīng)由演出單位代扣代繳個人所得稅。
（5）稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％×（1－30％）
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
（6）特許權(quán)使用費所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
（7）房產(chǎn)租賃所得
應(yīng)納稅額＝（每月收入－必要費用扣除）×20％
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％
（9）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得
應(yīng)納稅額＝每次收入×20％
應(yīng)用舉例―――（05年）
李某2004年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務(wù)報酬收入22 000。
（2）取得銀行存款利息收入1000元；國庫券利息收入200元。
（3）取得稿酬收入5000元。
（4）取得特許權(quán)使用費收入10 000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
86.下列有關(guān)個人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元
C.李某的勞務(wù)報酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計算應(yīng)納稅額
D.李某取得的特許使用費收入的費用扣除額為800元
答案：A
解析：稿酬收入5000元大于4000元，應(yīng)定率扣除稿酬收入的20％，即扣除1000元
勞務(wù)報酬收入22000元，納稅所得＝22000×（1－20％）＝17600，小于20000元，所以應(yīng)按20%的比例稅率計算應(yīng)納稅額
李某取得的特許使用費收入10 000元，超過4000元，應(yīng)扣除10000×20％＝2000元
87.勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。
A.3520元 B.4600元
C.6360元 D.6600元
答案：A
解析：應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
＝22000×（1-20％）×20％
＝17600×20％
＝3520元
88.稿酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。
A.560元 B.588元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝560元
89.李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為（）。
A.應(yīng)全額在稅前扣除
B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計算繳納個人所得稅
答案：BD
解析：個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
特許使用費收入10 000元，超過4000元，應(yīng)扣除10000×20％＝2000元
特許使用費納稅所得額＝10000-2000＝8000
準予扣除的捐贈額＝8000×30％＝2400元
應(yīng)納所得稅額＝（8000-2400）×20％＝1120
90李某5月份應(yīng)納個人所得稅為（）。
A.5300元 B.5400元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務(wù)報酬個人所得稅3520
稿酬所得個人所得稅560
特許權(quán)使用費所得個人所得稅1120
利息所得（國債利息免稅）個人所得稅＝1000×20％＝200
合計＝3520+560+1120+200＝5400
個人所得稅（二）
六，應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，計算公式為：
分項應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額＝（每月收入額－800或4000）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（3）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額－800×12）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（4）勞務(wù)報酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)
或：運用加成直接計算，把勞務(wù)報酬所得，即每次收入×（1－20％）分段：
勞務(wù)報酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額＝勞務(wù)報酬納稅所得額×20％
勞務(wù)報酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額＝20000×20％＋【勞務(wù)報酬納稅所得額-20000】×30％
勞務(wù)報酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額＝20000×20％＋【50000-20000】×30％+【勞務(wù)報酬納稅所得額-50000】×40％
例題：
某演員一次獲得表演收入26000元，其繳納勞務(wù)報酬所得的個人所得稅時不正確的做法有（ ）
A應(yīng)納稅額4160
B應(yīng)納稅額4240
C適用加成征收方法
D由演出單位代扣代繳個人所得稅
答案：A
解析：勞務(wù)報酬所得超過20000元適用加成征收方法，
應(yīng)納稅額＝26000×（1-20％）×30％－2000＝4240
應(yīng)由演出單位代扣代繳個人所得稅。
（5）稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％×（1－30％）
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
（6）特許權(quán)使用費所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
（7）房產(chǎn)租賃所得
應(yīng)納稅額＝（每月收入－必要費用扣除）×20％
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％
（9）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得
應(yīng)納稅額＝每次收入×20％
應(yīng)用舉例―――（05年）
李某2004年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務(wù)報酬收入22 000。
（2）取得銀行存款利息收入1000元；國庫券利息收入200元。
（3）取得稿酬收入5000元。
（4）取得特許權(quán)使用費收入10 000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
86.下列有關(guān)個人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元
C.李某的勞務(wù)報酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計算應(yīng)納稅額
D.李某取得的特許使用費收入的費用扣除額為800元
答案：A
解析：稿酬收入5000元大于4000元，應(yīng)定率扣除稿酬收入的20％，即扣除1000元
勞務(wù)報酬收入22000元，納稅所得＝22000×（1－20％）＝17600，小于20000元，所以應(yīng)按20%的比例稅率計算應(yīng)納稅額
李某取得的特許使用費收入10 000元，超過4000元，應(yīng)扣除10000×20％＝2000元
87.勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。
A.3520元 B.4600元
C.6360元 D.6600元
答案：A
解析：應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％
＝22000×（1-20％）×20％
＝17600×20％
＝3520元
88.稿酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。
A.560元 B.588元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝560元
89.李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為（）。
A.應(yīng)全額在稅前扣除
B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計算繳納個人所得稅
答案：BD
解析：個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
特許使用費收入10 000元，超過4000元，應(yīng)扣除10000×20％＝2000元
特許使用費納稅所得額＝10000-2000＝8000
準予扣除的捐贈額＝8000×30％＝2400元
應(yīng)納所得稅額＝（8000-2400）×20％＝1120
90李某5月份應(yīng)納個人所得稅為（）。
A.5300元 B.5400元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務(wù)報酬個人所得稅3520
稿酬所得個人所得稅560
特許權(quán)使用費所得個人所得稅1120
利息所得（國債利息免稅）個人所得稅＝1000×20％＝200
合計＝3520+560+1120+200＝5400