政府間收支的制度安排
政府間收支的制度安排
學習要求：
掌握確定政府預算管理體制的原則
掌握政府預算管理體制的內(nèi)容
熟悉預算調節(jié)制度
內(nèi)容講解
（一）確定政府間財政關系的原則
政府間的財政關系一般通過政府預算管理體制具體體現(xiàn)，政府預算管理體制是正確處理各級政府之間的分配關系，確定各級預算收支范圍和管理職權的一項根本制度。其中，預算收支范圍涉及的是國家財力在中央與地方，以及地方各級政府間如何分配的問題；預算管理職權則是各級政府在支配國家財力上的權限和責任問題。
政府預算管理體制是財政管理體制的重要組成部分。財政管理體制一般由預算管理體制、稅收管理體制、行政事業(yè)財務管理體制等組成。
預算管理體制與財政的其他管理體制之間的一個重要區(qū)別在于，它與政治體制及經(jīng)濟管理體制有密切關系。在國家預算管理中劃分級次，是與政府體制中的分級管理一致的。
建立預算管理體制必須堅持一些原則
西方國家被普遍遵循的原則：明確行政職責的原則
效率原則
應用舉例：
1、確定各級政府間收支范圍和管理權限的制度稱為（）。（05年）
A.稅收管理休制 B.預算管理體制
C.行政財務管理體制 D.事業(yè)財務管理體制
答案：B
2、西方國家建立政府預算管理體制的原則主要有（ ）（04年）
A統(tǒng)一領導分級管理原則
B 明確行政職責原則
C效率性原則
D置入為出原則
E自收自支原則
答案：BC
建立預算管理體制的原則有：
1．統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合。
這是我國政府預算管理體制的基本原則。
（1）統(tǒng)一領導和分級管理
實行統(tǒng)一領導是由我國的政治制度和經(jīng)濟制度決定的，表現(xiàn)在預算管理體制上，就是有關全局的財政方針、政策必須由中央統(tǒng)一制定，國家主要財力必須由中央統(tǒng)一支配，以保證國家政治上的集中統(tǒng)一、經(jīng)濟上的合理布局和重點發(fā)展。
（2）權責結合
可以說，統(tǒng)一領導、分級管理主要解決各級政府間財權財力的集中與分散的問題，權責結合主要是解決同級財政的財權財力與財政責任的結合問題，即財權財政與事權的關系問題。一般地說，一級政府有多大財權財力取決于該級政府有多大事權，而一級政府的事權又必須由相應的財權財力作保證，沒有財權財力作保證，事權也難以實現(xiàn)?？傊敊嘭斄褪聶嗟慕y(tǒng)一是各級政府完成所承擔的社會經(jīng)濟職能的前提和保證。
例：單選
統(tǒng)一領導、分級管理是政府預算管理的原則之一，其核心是解決（）問題。
A， 集中與分散
B， 財權與財力
C， 事權與財權
D， 公平與效率
答案：A
2．公平與效率的原則。
它主要包括兩個方面：一是物質財富如何在各社會成員之間恰當?shù)剡M行分配；二是如何通過合理分配社會資源使其產(chǎn)出盡可能多的物質財富。這樣就產(chǎn)生了評價一切經(jīng)濟活動的兩個準則：一是公平準則；二是效率準則。
（1）公平性原則
政府預算管理體制的公平性原則是指各級政府的財權財力劃分應相對平衡。包括中央與地方政府間財政關系的縱向均衡和地方政府間財政關系的橫向均衡。
中央與地方政府間財政關系的縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在行使各自的職權或履行各自的職責時有必要的財力作保障。
地方政府間財政關系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標準和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。換句話說，作為一國的公民，其所享有的基本公共服務不因居住地的不同而有差異。這種橫向均衡是社會公平的要求在公共資金分配上的體現(xiàn)。
（2）效率性原則
確定國家預算管理體制時遵循的效率性原則是指各級政府財政職權的配置和收支關系的劃分，應有利于提高公共資源管理和使用，以及財政對社會經(jīng)濟活動進行調節(jié)的效果。從中央與地方政府間財政關系的基本內(nèi)容看，
這里的效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉移支付效率三個方面。
應用舉例：
1.在下列政策職能中，主要應由中央政策承擔的是（ ）（04年）
A資源配置 B 收入分配 C 經(jīng)濟穩(wěn)定 D 財政監(jiān)督
答案：C
2.確定中央與地方財政關系時遵循的效率性原則包括（）。
A.收入劃分效率 B.支出劃分效率
C.資源配置效率 D.轉移支付效率
E.帕累托效率
答案：ABD
3．政治經(jīng)濟體制相適應原則
預算管理體制屬于經(jīng)濟管理體制范疇，是經(jīng)濟管理體制的一部分。因此，預算管理體制的建立是與經(jīng)濟管理體制相適應的。
實踐證明，預算管理體制必須與經(jīng)濟體制的改革相互制約、協(xié)調一致，才能促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
（二）政府預算管理體制的內(nèi)容
由預算管理級次的規(guī)定、預算管理權限的劃分、預算收支范圍的確定和預算調節(jié)制度的安排等組成。
1．政府預算管理級次
政府預算管理級次的規(guī)定與一國的政權結構和行政區(qū)劃存在密切的聯(lián)系。通行的原則是：有一級政權就要建立一級預算。在我國，按現(xiàn)行的政權結構，政府預算分為五級預算進行管理。其中，中央預算以下的屬地方預算范疇。
2．政府預算管理權的劃分
預算管理權是指國家預算方針政策、預算管理法律法規(guī)的制定權、解釋權和修訂權；國家預決算的編制和審批權；預算執(zhí)行、調整和監(jiān)督權等。在我國，凡全國性的財政方針政策、法律法令都由中央統(tǒng)一制定，其解釋權、修訂權也歸中央。各地方有權制定地區(qū)性的財政預算管理制度，但不能違反全國的統(tǒng)一規(guī)定，并應注意對毗鄰地區(qū)的影響。
預算管理相關職權的具體劃分如下：
（1）各級人民代表大會是審查、批準預決算的權力機關；
（2）各級人民政府是預算管理的國家行政機關；
（3）各級財政部門是預算管理的職能部門；
（4）各部門的預算管理權；
（5）各單位的預算管理權。
3．政府預算收支范圍的確定
預算收支范圍的劃分實際上是確定中央和地方以及地方各級政府各自的事權和財權。收支范圍劃分是否合理，關系到國家預算管理體制的運行是否有效率；各級政府的職能能否充分實現(xiàn)。各層次的公共需要能否有效滿足，因而是預算管理體制設計的核心問題。
預算收支范圍的劃分包括劃分的依據(jù)和劃分的方法兩個基本問題。
（1）收支劃分的依據(jù)。中央和地方預算收支劃分的依據(jù)主要有：
A．依據(jù)各級政府承擔的職能任務大小來劃分
各級政府的職能任務即事權，是指哪些事情由中央辦，哪些事由地方辦，這是劃分各級預算收支的基本依據(jù)。
在界定政府職責范圍的基礎上，要根據(jù)分職治事原則與受益范圍原則劃定中央政府與地方政府的職責，確定各自提供公共商品和勞務的范圍。
應用舉例：
1．劃分各級預算收支范圍的基本依據(jù)是（ ）（04年）
A各級政策承擔的事權范圍
B政策關系的企事業(yè)單位的隸屬關系
C各級政府的財力大小
D財政部收入的多少
答案：A
2.設計預算管理體制的核心問題（）。（05年）
A.預算管理原則的確定 B.預算管理權限的界定
C.預算收支范圍的劃分 D.預算調節(jié)制度的安排
答案：C
B依據(jù)隸屬關系來劃分
即凡隸屬于中央直接管轄的企事業(yè)單位的預算收支列入中央預算，凡是隸屬于地方管轄的企事業(yè)單位，其預算收支列入地方預算。隨著分稅制的實施，中央與地方之間收入的劃分基本上按稅種進行，但目前，中央與地方政府事權尚未明確劃分，按企事業(yè)行政隸屬關系，仍是劃分支出的主要依據(jù)。
（2）收支劃分的方法。各地預算支出的需要與其收入來源不可能完全相等，地區(qū)之間財力不平衡，需要中央財政進行調劑，這就需要確定收支劃分的方法，以解決地方和中央預算平衡問題。收支劃分的方法體現(xiàn)在具體的預算管理體制模式中。
建國以來，我國預算收支在中央和地方之間的劃分曾采用過以下幾種方法：統(tǒng)收統(tǒng)支；收入分類分成；總額分成；定額上繳（或定額補助）辦法；分稅制。
應用舉例：
.政府預算管理體制的內(nèi)容主要有（）。（05年）
A.預算管理級次的規(guī)定
B.預算管理權限的劃分
C.預算收支范圍的確定
D.預算法律規(guī)章的建設
E.預算調節(jié)制度的安排
答案：ABCE
解析：見教材199頁，政府預算管理體制的內(nèi)容由預算管理級次的規(guī)定、預算管理權限的劃分、預算收支范圍的確定和預算調節(jié)制度的安排等組成。
政府間收支的制度安排
學習要求：
掌握確定政府預算管理體制的原則
掌握政府預算管理體制的內(nèi)容
熟悉預算調節(jié)制度
內(nèi)容講解
（一）確定政府間財政關系的原則
政府間的財政關系一般通過政府預算管理體制具體體現(xiàn)，政府預算管理體制是正確處理各級政府之間的分配關系，確定各級預算收支范圍和管理職權的一項根本制度。其中，預算收支范圍涉及的是國家財力在中央與地方，以及地方各級政府間如何分配的問題；預算管理職權則是各級政府在支配國家財力上的權限和責任問題。
政府預算管理體制是財政管理體制的重要組成部分。財政管理體制一般由預算管理體制、稅收管理體制、行政事業(yè)財務管理體制等組成。
預算管理體制與財政的其他管理體制之間的一個重要區(qū)別在于，它與政治體制及經(jīng)濟管理體制有密切關系。在國家預算管理中劃分級次，是與政府體制中的分級管理一致的。
建立預算管理體制必須堅持一些原則
西方國家被普遍遵循的原則：明確行政職責的原則
效率原則
應用舉例：
1、確定各級政府間收支范圍和管理權限的制度稱為（）。（05年）
A.稅收管理休制 B.預算管理體制
C.行政財務管理體制 D.事業(yè)財務管理體制
答案：B
2、西方國家建立政府預算管理體制的原則主要有（ ）（04年）
A統(tǒng)一領導分級管理原則
B 明確行政職責原則
C效率性原則
D置入為出原則
E自收自支原則
答案：BC
建立預算管理體制的原則有：
1．統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合。
這是我國政府預算管理體制的基本原則。
（1）統(tǒng)一領導和分級管理
實行統(tǒng)一領導是由我國的政治制度和經(jīng)濟制度決定的，表現(xiàn)在預算管理體制上，就是有關全局的財政方針、政策必須由中央統(tǒng)一制定，國家主要財力必須由中央統(tǒng)一支配，以保證國家政治上的集中統(tǒng)一、經(jīng)濟上的合理布局和重點發(fā)展。
（2）權責結合
可以說，統(tǒng)一領導、分級管理主要解決各級政府間財權財力的集中與分散的問題，權責結合主要是解決同級財政的財權財力與財政責任的結合問題，即財權財政與事權的關系問題。一般地說，一級政府有多大財權財力取決于該級政府有多大事權，而一級政府的事權又必須由相應的財權財力作保證，沒有財權財力作保證，事權也難以實現(xiàn)?？傊敊嘭斄褪聶嗟慕y(tǒng)一是各級政府完成所承擔的社會經(jīng)濟職能的前提和保證。
例：單選
統(tǒng)一領導、分級管理是政府預算管理的原則之一，其核心是解決（）問題。
A， 集中與分散
B， 財權與財力
C， 事權與財權
D， 公平與效率
答案：A
2．公平與效率的原則。
它主要包括兩個方面：一是物質財富如何在各社會成員之間恰當?shù)剡M行分配；二是如何通過合理分配社會資源使其產(chǎn)出盡可能多的物質財富。這樣就產(chǎn)生了評價一切經(jīng)濟活動的兩個準則：一是公平準則；二是效率準則。
（1）公平性原則
政府預算管理體制的公平性原則是指各級政府的財權財力劃分應相對平衡。包括中央與地方政府間財政關系的縱向均衡和地方政府間財政關系的橫向均衡。
中央與地方政府間財政關系的縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在行使各自的職權或履行各自的職責時有必要的財力作保障。
地方政府間財政關系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標準和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。換句話說，作為一國的公民，其所享有的基本公共服務不因居住地的不同而有差異。這種橫向均衡是社會公平的要求在公共資金分配上的體現(xiàn)。
（2）效率性原則
確定國家預算管理體制時遵循的效率性原則是指各級政府財政職權的配置和收支關系的劃分，應有利于提高公共資源管理和使用，以及財政對社會經(jīng)濟活動進行調節(jié)的效果。從中央與地方政府間財政關系的基本內(nèi)容看，
這里的效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉移支付效率三個方面。
應用舉例：
1.在下列政策職能中，主要應由中央政策承擔的是（ ）（04年）
A資源配置 B 收入分配 C 經(jīng)濟穩(wěn)定 D 財政監(jiān)督
答案：C
2.確定中央與地方財政關系時遵循的效率性原則包括（）。
A.收入劃分效率 B.支出劃分效率
C.資源配置效率 D.轉移支付效率
E.帕累托效率
答案：ABD
3．政治經(jīng)濟體制相適應原則
預算管理體制屬于經(jīng)濟管理體制范疇，是經(jīng)濟管理體制的一部分。因此，預算管理體制的建立是與經(jīng)濟管理體制相適應的。
實踐證明，預算管理體制必須與經(jīng)濟體制的改革相互制約、協(xié)調一致，才能促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
（二）政府預算管理體制的內(nèi)容
由預算管理級次的規(guī)定、預算管理權限的劃分、預算收支范圍的確定和預算調節(jié)制度的安排等組成。
1．政府預算管理級次
政府預算管理級次的規(guī)定與一國的政權結構和行政區(qū)劃存在密切的聯(lián)系。通行的原則是：有一級政權就要建立一級預算。在我國，按現(xiàn)行的政權結構，政府預算分為五級預算進行管理。其中，中央預算以下的屬地方預算范疇。
2．政府預算管理權的劃分
預算管理權是指國家預算方針政策、預算管理法律法規(guī)的制定權、解釋權和修訂權；國家預決算的編制和審批權；預算執(zhí)行、調整和監(jiān)督權等。在我國，凡全國性的財政方針政策、法律法令都由中央統(tǒng)一制定，其解釋權、修訂權也歸中央。各地方有權制定地區(qū)性的財政預算管理制度，但不能違反全國的統(tǒng)一規(guī)定，并應注意對毗鄰地區(qū)的影響。
預算管理相關職權的具體劃分如下：
（1）各級人民代表大會是審查、批準預決算的權力機關；
（2）各級人民政府是預算管理的國家行政機關；
（3）各級財政部門是預算管理的職能部門；
（4）各部門的預算管理權；
（5）各單位的預算管理權。
3．政府預算收支范圍的確定
預算收支范圍的劃分實際上是確定中央和地方以及地方各級政府各自的事權和財權。收支范圍劃分是否合理，關系到國家預算管理體制的運行是否有效率；各級政府的職能能否充分實現(xiàn)。各層次的公共需要能否有效滿足，因而是預算管理體制設計的核心問題。
預算收支范圍的劃分包括劃分的依據(jù)和劃分的方法兩個基本問題。
（1）收支劃分的依據(jù)。中央和地方預算收支劃分的依據(jù)主要有：
A．依據(jù)各級政府承擔的職能任務大小來劃分
各級政府的職能任務即事權，是指哪些事情由中央辦，哪些事由地方辦，這是劃分各級預算收支的基本依據(jù)。
在界定政府職責范圍的基礎上，要根據(jù)分職治事原則與受益范圍原則劃定中央政府與地方政府的職責，確定各自提供公共商品和勞務的范圍。
應用舉例：
1．劃分各級預算收支范圍的基本依據(jù)是（ ）（04年）
A各級政策承擔的事權范圍
B政策關系的企事業(yè)單位的隸屬關系
C各級政府的財力大小
D財政部收入的多少
答案：A
2.設計預算管理體制的核心問題（）。（05年）
A.預算管理原則的確定 B.預算管理權限的界定
C.預算收支范圍的劃分 D.預算調節(jié)制度的安排
答案：C
B依據(jù)隸屬關系來劃分
即凡隸屬于中央直接管轄的企事業(yè)單位的預算收支列入中央預算，凡是隸屬于地方管轄的企事業(yè)單位，其預算收支列入地方預算。隨著分稅制的實施，中央與地方之間收入的劃分基本上按稅種進行，但目前，中央與地方政府事權尚未明確劃分，按企事業(yè)行政隸屬關系，仍是劃分支出的主要依據(jù)。
（2）收支劃分的方法。各地預算支出的需要與其收入來源不可能完全相等，地區(qū)之間財力不平衡，需要中央財政進行調劑，這就需要確定收支劃分的方法，以解決地方和中央預算平衡問題。收支劃分的方法體現(xiàn)在具體的預算管理體制模式中。
建國以來，我國預算收支在中央和地方之間的劃分曾采用過以下幾種方法：統(tǒng)收統(tǒng)支；收入分類分成；總額分成；定額上繳（或定額補助）辦法；分稅制。
應用舉例：
.政府預算管理體制的內(nèi)容主要有（）。（05年）
A.預算管理級次的規(guī)定
B.預算管理權限的劃分
C.預算收支范圍的確定
D.預算法律規(guī)章的建設
E.預算調節(jié)制度的安排
答案：ABCE
解析：見教材199頁，政府預算管理體制的內(nèi)容由預算管理級次的規(guī)定、預算管理權限的劃分、預算收支范圍的確定和預算調節(jié)制度的安排等組成。