“分稅制”預(yù)算管理體制
“分稅制”預(yù)算管理體制
學(xué)習(xí)要求：
掌握分稅制的基本問題和我國實(shí)行分稅制的基本內(nèi)容
熟悉分稅制改革的必要性
內(nèi)容講解
（一）分稅制基本問題
1994年，我國預(yù)算管理體制進(jìn)入重大改革時(shí)期，開始實(shí)行分稅制財(cái)政體制。
分稅制財(cái)政體制，從改革目標(biāo)上看，是指在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央、地方財(cái)政收入的一種分級(jí)預(yù)算管理體制，即劃分中央與地方兩級(jí)政府的事權(quán)，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，明確各級(jí)政府支出范圍；在此基礎(chǔ)上按稅種劃分中央與地方的財(cái)政收入范圍，明確各級(jí)政府的稅收管理權(quán)限。使中央和地方財(cái)政都有穩(wěn)定的收入來源，建立獨(dú)立的分級(jí)預(yù)算。由于這種體制是以分稅為主要特征的，故又稱“分稅制”。實(shí)行分稅制是世界上許多國家通行的做法，也是我國預(yù)算管理體制改革的方向和目標(biāo)模式。
分稅制的基本原則是按稅種劃分各級(jí)預(yù)算收入，分設(shè)中央稅制和地方稅制，分設(shè)國稅局和地稅局分別征收本級(jí)稅收。分稅方法有兩種形式，一種是完全按照稅種劃分；二是按照稅源實(shí)行分率分征，即對(duì)同一稅源各級(jí)預(yù)算同時(shí)按不同稅率征收。按稅種劃分還有完全形式和不完全形式的區(qū)別。不完全形式是指除劃定中央稅和地方稅之外還設(shè)置共享稅，而分享辦法又有所不同，大體有：附加式，返還式，比例分成式。
不論采取哪種分配形式，都是明確設(shè)置各國預(yù)算的主體稅種，并將主體稅種和各級(jí)政府的職能特點(diǎn)結(jié)合起來。
應(yīng)用舉例：
在分稅制中，主要采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國家有（ ）（04年）
A中國 B美國 C伊朗 D 巴西
答案：B
（二）分稅制的基本內(nèi)容
1．中央和地方事權(quán)和支出的劃分
根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分
中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的支出，涉及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。
地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、部分武警經(jīng)費(fèi)、民兵事業(yè)費(fèi)、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。
2．中央與地方收入的劃分
根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入，將維護(hù)國家收益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并補(bǔ)充地方稅稅種，增加稅種收入。
中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)20%部分列入地方上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。
地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅），地方所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。
中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅（目前即證券交易印花稅）。
2002年開始，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也改為中央與地方共享稅。
應(yīng)用舉例：
1.下列稅收收入中，屬于中央收入的稅種是（）。（05年）
A.增值稅 B.房產(chǎn)稅
C.營業(yè)稅 D.消費(fèi)稅
答案：D
3．中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定
中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政返還數(shù)額，以1993年為基期年，按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅十75%的增值稅一中央下劃收入）。1993年中央凈上劃收入全額退還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后稅收返還額；1994年以后，稅收返還基數(shù)在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%，按環(huán)比計(jì)算，即每年在上年稅收返還數(shù)額的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)。如若1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)則相應(yīng)地減少稅收返還數(shù)額。
“分稅制”預(yù)算管理體制
學(xué)習(xí)要求：
掌握分稅制的基本問題和我國實(shí)行分稅制的基本內(nèi)容
熟悉分稅制改革的必要性
內(nèi)容講解
（一）分稅制基本問題
1994年，我國預(yù)算管理體制進(jìn)入重大改革時(shí)期，開始實(shí)行分稅制財(cái)政體制。
分稅制財(cái)政體制，從改革目標(biāo)上看，是指在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央、地方財(cái)政收入的一種分級(jí)預(yù)算管理體制，即劃分中央與地方兩級(jí)政府的事權(quán)，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，明確各級(jí)政府支出范圍；在此基礎(chǔ)上按稅種劃分中央與地方的財(cái)政收入范圍，明確各級(jí)政府的稅收管理權(quán)限。使中央和地方財(cái)政都有穩(wěn)定的收入來源，建立獨(dú)立的分級(jí)預(yù)算。由于這種體制是以分稅為主要特征的，故又稱“分稅制”。實(shí)行分稅制是世界上許多國家通行的做法，也是我國預(yù)算管理體制改革的方向和目標(biāo)模式。
分稅制的基本原則是按稅種劃分各級(jí)預(yù)算收入，分設(shè)中央稅制和地方稅制，分設(shè)國稅局和地稅局分別征收本級(jí)稅收。分稅方法有兩種形式，一種是完全按照稅種劃分；二是按照稅源實(shí)行分率分征，即對(duì)同一稅源各級(jí)預(yù)算同時(shí)按不同稅率征收。按稅種劃分還有完全形式和不完全形式的區(qū)別。不完全形式是指除劃定中央稅和地方稅之外還設(shè)置共享稅，而分享辦法又有所不同，大體有：附加式，返還式，比例分成式。
不論采取哪種分配形式，都是明確設(shè)置各國預(yù)算的主體稅種，并將主體稅種和各級(jí)政府的職能特點(diǎn)結(jié)合起來。
應(yīng)用舉例：
在分稅制中，主要采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國家有（ ）（04年）
A中國 B美國 C伊朗 D 巴西
答案：B
（二）分稅制的基本內(nèi)容
1．中央和地方事權(quán)和支出的劃分
根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分
中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的支出，涉及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。
地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、部分武警經(jīng)費(fèi)、民兵事業(yè)費(fèi)、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。
2．中央與地方收入的劃分
根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入，將維護(hù)國家收益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并補(bǔ)充地方稅稅種，增加稅種收入。
中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)20%部分列入地方上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。
地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅），地方所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。
中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅（目前即證券交易印花稅）。
2002年開始，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也改為中央與地方共享稅。
應(yīng)用舉例：
1.下列稅收收入中，屬于中央收入的稅種是（）。（05年）
A.增值稅 B.房產(chǎn)稅
C.營業(yè)稅 D.消費(fèi)稅
答案：D
3．中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定
中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政返還數(shù)額，以1993年為基期年，按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅十75%的增值稅一中央下劃收入）。1993年中央凈上劃收入全額退還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后稅收返還額；1994年以后，稅收返還基數(shù)在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%，按環(huán)比計(jì)算，即每年在上年稅收返還數(shù)額的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)。如若1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)則相應(yīng)地減少稅收返還數(shù)額。