預(yù)算外資金概述
預(yù)算外資金管理
一、內(nèi)容提要
教材第十章主要內(nèi)容包括：
預(yù)算外資金概述
預(yù)算外資金的管理方式
預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式
本章主要題型單選、多選，04年本章分值9分；05年6單2多，共計10分
二、主要考點
（一） 預(yù)算外資金概述
1， 掌握預(yù)算外資金的含義、范圍、特點和分類
2， 熟悉政府收費的性質(zhì)范圍和原則
（二） 預(yù)算外資金的管理方式
1， 掌握預(yù)算外資金管理的原則、預(yù)算外收支兩條線的管理制度、政府收費體制改革
2， 熟悉預(yù)算外資金的計劃管理、預(yù)算外資金的財務(wù)會計管理
（三） 預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式
1， 熟悉統(tǒng)一政府預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容和必要性
2， 了解統(tǒng)一政府預(yù)算管理體系的對策
三、內(nèi)容講解
第一節(jié) 預(yù)算外資金概述
學(xué)習(xí)要求：
掌握預(yù)算外資金的含義、范圍、特點和分類
熟悉政府收費的性質(zhì)范圍和原則
內(nèi)容講解
（一）預(yù)算外資金的含義和范圍
預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預(yù)算管理的各種財政性資金。
預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種財政性資金，其財政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上：一是預(yù)算外資金的所有權(quán)歸國家，而不是歸哪一個部門和單位所有；二是預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府；三是預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財政；四是預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位。
目前，我國的預(yù)算外資金包括以下未納入預(yù)算管理的財政性資金：
1．法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章所規(guī)定的各種行政事業(yè)性收費、基金（資金、附加收入）等。
2．國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政和計劃（物價）部門審批的各種行政事業(yè)性收費收入。
3．國務(wù)院以及財政部審批建立的，向企事業(yè)單位和個人征收、募集或以政府信譽形成的具有特定用途的各種基金或附加收入等。
4．主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。
5．用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。
6．其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。
7．社會保障基金。
國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金。
事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入不作為預(yù)算外資金管理
應(yīng)用舉例：
以下不屬于預(yù)算外資金管理范疇的是（ ）（04年）
A合法合規(guī)的行政事業(yè)性收費 B 國務(wù)院和財政部批準(zhǔn)設(shè)立的基金
C主管部門從所屬單位集中的資金 D國有企業(yè)稅后留用資金
答案：D
預(yù)算外資金管理的關(guān)鍵問題是解決分配權(quán)和管理權(quán)的問題，而不僅僅是收入多少、規(guī)模大小的問題。新預(yù)算外資金在管理上要求通過法律規(guī)范實行三個“還權(quán)”，即還權(quán)于國家，還權(quán)于政府，還權(quán)于財政。
應(yīng)用舉例
1.預(yù)算外資金在管理 上要求通過法律規(guī)范實現(xiàn)（）。（05年）
A.還權(quán)于國家 B.還權(quán)于政府
C.還權(quán)于財政 D.還權(quán)于部門
E.還權(quán)于單位
答案：ABC
2.以下關(guān)于預(yù)算外資金性質(zhì)的表述，錯誤的是（）。（05年）
A.所有權(quán)歸部門 B.調(diào)控權(quán)歸政府
C.管理權(quán)歸財政 D.使用權(quán)歸單位
答案：A
解析：所有權(quán)歸政府
（二）預(yù)算外資金的特點
與預(yù)算內(nèi)資金相比，預(yù)算外資金的特點是：
1．資金征用方式具有分散性。
預(yù)算外資金項目眾多而繁雜，在組織征收上具有零星分散性。
2．資金使用方向具有專用性。
預(yù)算外資金必須直接用于滿足政府履行其職能的需要，不能用于純盈利性項目開支。
3．資金存在方式具有依托性。
預(yù)算外資金依托于政府預(yù)算而存在，在存在方式上具有不穩(wěn)定性。
4．資金屬性具有分離性。
預(yù)算外資金具有“三權(quán)”分離性，其中：資金所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于同級政府，使用權(quán)屬于部門單位，但使用權(quán)要通過政府授權(quán)的形式來實現(xiàn)，實施財政監(jiān)督管理。
5．管理方式的自主性。
預(yù)算外資金是不納入預(yù)算內(nèi)管理的財政資金，各地區(qū)、各部門、各單位在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，對預(yù)算外資金享有一定的支配使用權(quán)，即具有自主性。
應(yīng)用舉例：
1.預(yù)算外資金的特點有（ ）（04年）
A資金使用方向具有專用性 B資金征用方式具有集中性
C資金存在方式具有依托性 D資金屬性具有分離性 E 管理方式具有自主性
答案：ACDE
2.預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金主要的不同是（）。（05年）
A.資金的性質(zhì)不同 B.管理的方式不同
C.資金的規(guī)模不同 D.資金的范圍不同
答案：B
（三）預(yù)算外資金的分類
1．預(yù)算外收入的分類
（1）行政性收費
行政性收費形成的支出主要用于抵補行政事業(yè)經(jīng)費、改善服務(wù)或管理工作條件。
（2）事業(yè)服務(wù)性收費
其支出主要抵補事業(yè)費不足和改善服務(wù)條件等。
（3）基金性收入
其支出主要用于改善辦學(xué)條件，發(fā)展教育事業(yè)和學(xué)校職工獎勵、集體福利等。
（4）專項基金
其支出原則是專款專用，保證各專項事業(yè)的發(fā)展。
行政事業(yè)性收費和政府性基金是預(yù)算外資金的構(gòu)成主體。行政事業(yè)部門收費受國家規(guī)定的范圍和項目限制，即要“取之有據(jù)、收之有度、用之有序、收支合理”，嚴禁亂收費、亂攤派，規(guī)范支出范圍及項目的管理。
2．預(yù)算外支出分類
（1）預(yù)算外經(jīng)常性支出
一般包括：福利支出、獎勵支出、養(yǎng)路費支出、城市維護支出、科技三項費用、增補流動資金、事業(yè)費支出、行政費支出和其他支出等。預(yù)算外經(jīng)常性支出是為了彌補預(yù)算內(nèi)支出不足而存在的，為各部門工作條件的改進和效率的提高提供資金保障。
（2）預(yù)算外投資
一般包括：基本建設(shè)支出、大修理支出、更新改造支出等。預(yù)算外投資是預(yù)算外資金中主要的支出。規(guī)劃預(yù)算外投資是預(yù)算外工作的重點之一。
應(yīng)用舉例：
下列支出不屬于預(yù)算外經(jīng)常性支出的是（ ）。
A．國債利息支出
B．福利支出
C．養(yǎng)路費支出
D．增補流動資金
答案：A
解析：預(yù)算外經(jīng)常性支出一般包括：福利支出、獎勵支出、養(yǎng)路費支出、城市維護支出、科技三項費用、增補流動資金、事業(yè)費支出、行政費支出和其他支出。
（四）政府收費的性質(zhì)、范圍和原則
1．政府收費的性質(zhì)
收費行為，從經(jīng)濟角度來講，它是一種國民收入分配和再分配行為，從社會管理角度講，它是一種管理社會的行政經(jīng)濟手段。
第一，收費是管理經(jīng)濟和管理社會的重要手段之一，它具有法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段的某些特征，但又不能代替其他法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段的作用；
第二，收費是以國家為主體的行使國民收入分配和再分配的手段之一，但是與稅收手段相比，它應(yīng)處于補充的地位，否則將削弱國家的宏觀調(diào)控職能；
第三，收費可以為社會公益事業(yè)提供資金，但保證社會公益事業(yè)發(fā)展是財政的職能，收費只應(yīng)該在半公共需要的事業(yè)領(lǐng)域起補充作用，否則將會出現(xiàn)本末倒置的混亂現(xiàn)象。
因此，合理的政府收費應(yīng)該是在消費上具有競爭性的公共服務(wù)。
2．政府收費的范圍
政府提供的公共服務(wù)是一個包含了眾多商品和服務(wù)的龐大家族，其中：
公共物品：基礎(chǔ)研究、傳染病防治、垃圾清掃、交通管理、環(huán)境保護、消防、電視傳輸這類；
私人物品：供水、供電、有線電話、公共交通、住宅； 這類物品是競爭性的
俱樂部物品，介于這兩類物品之間，如高速公路和橋梁。這類物品是有限競爭性的。
對競爭性的私人物品和有限競爭性的俱樂部物品，政府收費的潛力巨大，并且政府收費作為一種價格機制還起著一種重要的信息作用。
3．政府收費的原則
（1）受益與成本必須對稱原則
所謂“對稱”的含義是：公共服務(wù)的成本應(yīng)盡可能直接分攤到受益者身上，且每個受益者的付費要與其受益相匹配，即只為自己受到的那部分受益付費，而無須為他人的那部分受益付費，并且使受益和成本形成直接的對應(yīng)關(guān)系。不難發(fā)現(xiàn)，市場付費是完全符合對稱原則的，為之付費的商品或服務(wù)，其利益也完全歸于付費者——沒有他人能從中受益。偏離對稱性原則的典型情況是：
受益是一般化的，而付費是具體的，
受益分散的公共服務(wù)是使用稅收機制分攤成本，而不是收費機制
受益可以直接計量的，受益者也易于辨別的公共服務(wù)（供電、供水），使用收費機制分攤成本則比較合適。
應(yīng)用舉例：
1.如果公共服務(wù)的受益者易于辨別，則其成本分攤機制應(yīng)采用（）。（05年）
A.稅收 B.公債
C.收費 D.貸款
答案：C
2、受益分散的公共服務(wù)的分攤成本的方式是（ ）（04年）
A稅收 B 公債 C 收費 D 貸款
答案：A
（2）公共收費的非重疊性原則
“非重疊”的含義是：對于同一公共服務(wù)的同一個受益者，不應(yīng)該同時并存兩個或兩個以上的收費（包括稅收）項目。重疊（交叉）收費不僅容易扭曲資源配置，而且增加付費者的負擔(dān)和加大了管理成本。交叉收費在我國預(yù)算外收費項目中是個極普遍的問題。
預(yù)算外資金管理
一、內(nèi)容提要
教材第十章主要內(nèi)容包括：
預(yù)算外資金概述
預(yù)算外資金的管理方式
預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式
本章主要題型單選、多選，04年本章分值9分；05年6單2多，共計10分
二、主要考點
（一） 預(yù)算外資金概述
1， 掌握預(yù)算外資金的含義、范圍、特點和分類
2， 熟悉政府收費的性質(zhì)范圍和原則
（二） 預(yù)算外資金的管理方式
1， 掌握預(yù)算外資金管理的原則、預(yù)算外收支兩條線的管理制度、政府收費體制改革
2， 熟悉預(yù)算外資金的計劃管理、預(yù)算外資金的財務(wù)會計管理
（三） 預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式
1， 熟悉統(tǒng)一政府預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容和必要性
2， 了解統(tǒng)一政府預(yù)算管理體系的對策
三、內(nèi)容講解
第一節(jié) 預(yù)算外資金概述
學(xué)習(xí)要求：
掌握預(yù)算外資金的含義、范圍、特點和分類
熟悉政府收費的性質(zhì)范圍和原則
內(nèi)容講解
（一）預(yù)算外資金的含義和范圍
預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預(yù)算管理的各種財政性資金。
預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種財政性資金，其財政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上：一是預(yù)算外資金的所有權(quán)歸國家，而不是歸哪一個部門和單位所有；二是預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府；三是預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財政；四是預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位。
目前，我國的預(yù)算外資金包括以下未納入預(yù)算管理的財政性資金：
1．法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章所規(guī)定的各種行政事業(yè)性收費、基金（資金、附加收入）等。
2．國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政和計劃（物價）部門審批的各種行政事業(yè)性收費收入。
3．國務(wù)院以及財政部審批建立的，向企事業(yè)單位和個人征收、募集或以政府信譽形成的具有特定用途的各種基金或附加收入等。
4．主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。
5．用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。
6．其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。
7．社會保障基金。
國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金。
事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入不作為預(yù)算外資金管理
應(yīng)用舉例：
以下不屬于預(yù)算外資金管理范疇的是（ ）（04年）
A合法合規(guī)的行政事業(yè)性收費 B 國務(wù)院和財政部批準(zhǔn)設(shè)立的基金
C主管部門從所屬單位集中的資金 D國有企業(yè)稅后留用資金
答案：D
預(yù)算外資金管理的關(guān)鍵問題是解決分配權(quán)和管理權(quán)的問題，而不僅僅是收入多少、規(guī)模大小的問題。新預(yù)算外資金在管理上要求通過法律規(guī)范實行三個“還權(quán)”，即還權(quán)于國家，還權(quán)于政府，還權(quán)于財政。
應(yīng)用舉例
1.預(yù)算外資金在管理 上要求通過法律規(guī)范實現(xiàn)（）。（05年）
A.還權(quán)于國家 B.還權(quán)于政府
C.還權(quán)于財政 D.還權(quán)于部門
E.還權(quán)于單位
答案：ABC
2.以下關(guān)于預(yù)算外資金性質(zhì)的表述，錯誤的是（）。（05年）
A.所有權(quán)歸部門 B.調(diào)控權(quán)歸政府
C.管理權(quán)歸財政 D.使用權(quán)歸單位
答案：A
解析：所有權(quán)歸政府
（二）預(yù)算外資金的特點
與預(yù)算內(nèi)資金相比，預(yù)算外資金的特點是：
1．資金征用方式具有分散性。
預(yù)算外資金項目眾多而繁雜，在組織征收上具有零星分散性。
2．資金使用方向具有專用性。
預(yù)算外資金必須直接用于滿足政府履行其職能的需要，不能用于純盈利性項目開支。
3．資金存在方式具有依托性。
預(yù)算外資金依托于政府預(yù)算而存在，在存在方式上具有不穩(wěn)定性。
4．資金屬性具有分離性。
預(yù)算外資金具有“三權(quán)”分離性，其中：資金所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于同級政府，使用權(quán)屬于部門單位，但使用權(quán)要通過政府授權(quán)的形式來實現(xiàn)，實施財政監(jiān)督管理。
5．管理方式的自主性。
預(yù)算外資金是不納入預(yù)算內(nèi)管理的財政資金，各地區(qū)、各部門、各單位在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，對預(yù)算外資金享有一定的支配使用權(quán)，即具有自主性。
應(yīng)用舉例：
1.預(yù)算外資金的特點有（ ）（04年）
A資金使用方向具有專用性 B資金征用方式具有集中性
C資金存在方式具有依托性 D資金屬性具有分離性 E 管理方式具有自主性
答案：ACDE
2.預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金主要的不同是（）。（05年）
A.資金的性質(zhì)不同 B.管理的方式不同
C.資金的規(guī)模不同 D.資金的范圍不同
答案：B
（三）預(yù)算外資金的分類
1．預(yù)算外收入的分類
（1）行政性收費
行政性收費形成的支出主要用于抵補行政事業(yè)經(jīng)費、改善服務(wù)或管理工作條件。
（2）事業(yè)服務(wù)性收費
其支出主要抵補事業(yè)費不足和改善服務(wù)條件等。
（3）基金性收入
其支出主要用于改善辦學(xué)條件，發(fā)展教育事業(yè)和學(xué)校職工獎勵、集體福利等。
（4）專項基金
其支出原則是專款專用，保證各專項事業(yè)的發(fā)展。
行政事業(yè)性收費和政府性基金是預(yù)算外資金的構(gòu)成主體。行政事業(yè)部門收費受國家規(guī)定的范圍和項目限制，即要“取之有據(jù)、收之有度、用之有序、收支合理”，嚴禁亂收費、亂攤派，規(guī)范支出范圍及項目的管理。
2．預(yù)算外支出分類
（1）預(yù)算外經(jīng)常性支出
一般包括：福利支出、獎勵支出、養(yǎng)路費支出、城市維護支出、科技三項費用、增補流動資金、事業(yè)費支出、行政費支出和其他支出等。預(yù)算外經(jīng)常性支出是為了彌補預(yù)算內(nèi)支出不足而存在的，為各部門工作條件的改進和效率的提高提供資金保障。
（2）預(yù)算外投資
一般包括：基本建設(shè)支出、大修理支出、更新改造支出等。預(yù)算外投資是預(yù)算外資金中主要的支出。規(guī)劃預(yù)算外投資是預(yù)算外工作的重點之一。
應(yīng)用舉例：
下列支出不屬于預(yù)算外經(jīng)常性支出的是（ ）。
A．國債利息支出
B．福利支出
C．養(yǎng)路費支出
D．增補流動資金
答案：A
解析：預(yù)算外經(jīng)常性支出一般包括：福利支出、獎勵支出、養(yǎng)路費支出、城市維護支出、科技三項費用、增補流動資金、事業(yè)費支出、行政費支出和其他支出。
（四）政府收費的性質(zhì)、范圍和原則
1．政府收費的性質(zhì)
收費行為，從經(jīng)濟角度來講，它是一種國民收入分配和再分配行為，從社會管理角度講，它是一種管理社會的行政經(jīng)濟手段。
第一，收費是管理經(jīng)濟和管理社會的重要手段之一，它具有法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段的某些特征，但又不能代替其他法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段的作用；
第二，收費是以國家為主體的行使國民收入分配和再分配的手段之一，但是與稅收手段相比，它應(yīng)處于補充的地位，否則將削弱國家的宏觀調(diào)控職能；
第三，收費可以為社會公益事業(yè)提供資金，但保證社會公益事業(yè)發(fā)展是財政的職能，收費只應(yīng)該在半公共需要的事業(yè)領(lǐng)域起補充作用，否則將會出現(xiàn)本末倒置的混亂現(xiàn)象。
因此，合理的政府收費應(yīng)該是在消費上具有競爭性的公共服務(wù)。
2．政府收費的范圍
政府提供的公共服務(wù)是一個包含了眾多商品和服務(wù)的龐大家族，其中：
公共物品：基礎(chǔ)研究、傳染病防治、垃圾清掃、交通管理、環(huán)境保護、消防、電視傳輸這類；
私人物品：供水、供電、有線電話、公共交通、住宅； 這類物品是競爭性的
俱樂部物品，介于這兩類物品之間，如高速公路和橋梁。這類物品是有限競爭性的。
對競爭性的私人物品和有限競爭性的俱樂部物品，政府收費的潛力巨大，并且政府收費作為一種價格機制還起著一種重要的信息作用。
3．政府收費的原則
（1）受益與成本必須對稱原則
所謂“對稱”的含義是：公共服務(wù)的成本應(yīng)盡可能直接分攤到受益者身上，且每個受益者的付費要與其受益相匹配，即只為自己受到的那部分受益付費，而無須為他人的那部分受益付費，并且使受益和成本形成直接的對應(yīng)關(guān)系。不難發(fā)現(xiàn)，市場付費是完全符合對稱原則的，為之付費的商品或服務(wù)，其利益也完全歸于付費者——沒有他人能從中受益。偏離對稱性原則的典型情況是：
受益是一般化的，而付費是具體的，
受益分散的公共服務(wù)是使用稅收機制分攤成本，而不是收費機制
受益可以直接計量的，受益者也易于辨別的公共服務(wù)（供電、供水），使用收費機制分攤成本則比較合適。
應(yīng)用舉例：
1.如果公共服務(wù)的受益者易于辨別，則其成本分攤機制應(yīng)采用（）。（05年）
A.稅收 B.公債
C.收費 D.貸款
答案：C
2、受益分散的公共服務(wù)的分攤成本的方式是（ ）（04年）
A稅收 B 公債 C 收費 D 貸款
答案：A
（2）公共收費的非重疊性原則
“非重疊”的含義是：對于同一公共服務(wù)的同一個受益者，不應(yīng)該同時并存兩個或兩個以上的收費（包括稅收）項目。重疊（交叉）收費不僅容易扭曲資源配置，而且增加付費者的負擔(dān)和加大了管理成本。交叉收費在我國預(yù)算外收費項目中是個極普遍的問題。