練習(xí)1
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末，有關(guān)資料如下:
l•A原材料賬面余額為150萬元，數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬元/噸，期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•1萬元。其中，有10噸原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬米，每米售價 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬米制衣材料L尚需加工成本約95萬元。估計銷售每萬米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•2萬元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向，準(zhǔn)備銷售給另一廠家。假定之前未計提跌價準(zhǔn)備。
2.B制衣材料賬面價值為300萬元(上期末已計提跌價準(zhǔn)備15萬元)，數(shù)量為100萬米。其中有40萬米在本期訂有不可撤銷合同，合同售價為4•5元/米。另外，銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費0•15元/米。該制衣材料期末市場價格為3•03元/米。
3•K款時裝有4000件，其單位生產(chǎn)成本為420元，目前市場零售價為1200元/件，零售商可以五成零售價直接到本公司進(jìn)貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件，其單位生產(chǎn)成本為150元，由于目前市場上仿制品增多服裝款式雷同者太多，其售價估價為130元/件，另發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收入的1(不含增值稅)。
要求:
判斷青風(fēng)公司的各項存貨是否需計提跌價準(zhǔn)備。如需計提，請列明計算過程，并說明理由。如不需計提，也請說明理由
練習(xí)2
K公司的董事會決定，9001年度的財務(wù)報告定于2009年4月1日發(fā)布，在會計報表報出前發(fā)生如下事項假定該公司的所得稅率為-RO片)
(1)9009年2月10日接到M公司通知，該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn)，原欠的貨款lOn萬元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過K公司，該公司遇到了很大的財務(wù)困難，很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對壞賬損失采用備抵法核算，已對該項應(yīng)收賬款提取了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(9)9001年12月2日，K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司，價款50萬元，增值稅額8，5萬元，當(dāng)時貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算，9009年2月1Q日，J公司在使用時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴(yán)重不符，決定退貨，K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元。
(3)2002年2月28日，K公司的一輛汽車因事故報廢，其凈損失為5萬元。
(4)2002年2月28日，K公司持有的甲股票市價嚴(yán)重下跌，該股票的賬面價值100萬元，現(xiàn)行市價75萬元。
要求:
(1)指明上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中哪些屬調(diào)整事項，哪些屬非調(diào)整事項。
(2)說明應(yīng)調(diào)整的會計報表項目及其調(diào)整金額。：
練習(xí)3
某企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額1000萬元，估計壞賬損失比例為5垢。稅法允許扣除 1%，該企業(yè)會計人員為隱瞞利潤，于2002年末計提壞賬準(zhǔn)備時，使壞賬準(zhǔn)備余額高達(dá)400萬元，2003年5月會計大檢查時，檢查人員發(fā)現(xiàn)了此項的重大差錯，責(zé)令該企業(yè)會計人員立即改正此項錯誤，該企業(yè)所得稅稅率33%，采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，遞延稅款借項有足夠的應(yīng)稅所得抵扣。
要求:說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。
練習(xí)4
某企業(yè)2000年12月投入使用的一臺管理用設(shè)備原價100萬元，(不考慮預(yù)計凈殘值)預(yù)計使用年限5年，開始采用直線法折舊，2003年1月改為雙倍余額遞減法折舊稅法規(guī)定采用直線法5年折舊，該企業(yè)所得稅稅率為33%，遞延稅款借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣。不考慮提取盈余公積的因素。
要求:
(1)采用追溯調(diào)整法列表法計算累積影響數(shù)
(2)說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。
年份 雙倍法 直線法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
2001
2002合計
借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣•，不考慮提
練習(xí)5
甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下:
(1)2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價值為 5600萬元，公允價值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補(bǔ)價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均末計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。
(2)2001年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)文付補(bǔ)價款1000萬元。
(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換人的長期股權(quán)投資按成本法核算;乙企業(yè)換人的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。要求: (1)指出甲企業(yè)在會計上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。 (2)計算甲企業(yè)與換人資產(chǎn)的人賬價值。 (3)計算乙企業(yè)與換人資產(chǎn)的人賬價值。
練習(xí)6
甲公司2004年1月20日出售一批產(chǎn)品給A公司，售價500萬元，增值稅85萬元，A公司當(dāng)日簽發(fā)一張期限三個月的商業(yè)承兌匯票給甲公司，面值585萬元，票面利率4片。4月20日。A公司因財務(wù)狀況不佳，無法償還已到期的款項，與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，達(dá)成如下協(xié)議:
(l)A公司立即償還50萬元現(xiàn)金給甲公司，抵償其所欠債務(wù)的10片;
(2)A公司以一批產(chǎn)品歸還其所欠債務(wù)的20川，該批產(chǎn)品的成本為120萬元，計稅價格為 150萬元。A公司開出的增值稅專用發(fā)票注明增值稅25•5萬元。
(3)A公司以一臺設(shè)備歸還其所欠債務(wù)的30挑，該設(shè)備原價250萬元，已提折舊30萬元，公允價值250萬元。
(4)其余債務(wù)延期至2005年年底以200萬元現(xiàn)金償還。
要求:
(1)根據(jù)上述資料計算甲公司此項債務(wù)重組確認(rèn)的營業(yè)外支出的金額;
(2)假設(shè)上述(1),(2)、(3)項未分別規(guī)定還款比例，『是規(guī)定共還款60，計算甲公司得到的產(chǎn)品和設(shè)備的入賬價值;
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末，有關(guān)資料如下:
l•A原材料賬面余額為150萬元，數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬元/噸，期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•1萬元。其中，有10噸原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬米，每米售價 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬米制衣材料L尚需加工成本約95萬元。估計銷售每萬米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•2萬元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向，準(zhǔn)備銷售給另一廠家。假定之前未計提跌價準(zhǔn)備。
2.B制衣材料賬面價值為300萬元(上期末已計提跌價準(zhǔn)備15萬元)，數(shù)量為100萬米。其中有40萬米在本期訂有不可撤銷合同，合同售價為4•5元/米。另外，銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費0•15元/米。該制衣材料期末市場價格為3•03元/米。
3•K款時裝有4000件，其單位生產(chǎn)成本為420元，目前市場零售價為1200元/件，零售商可以五成零售價直接到本公司進(jìn)貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件，其單位生產(chǎn)成本為150元，由于目前市場上仿制品增多服裝款式雷同者太多，其售價估價為130元/件，另發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收入的1(不含增值稅)。
要求:
判斷青風(fēng)公司的各項存貨是否需計提跌價準(zhǔn)備。如需計提，請列明計算過程，并說明理由。如不需計提，也請說明理由
練習(xí)2
K公司的董事會決定，9001年度的財務(wù)報告定于2009年4月1日發(fā)布，在會計報表報出前發(fā)生如下事項假定該公司的所得稅率為-RO片)
(1)9009年2月10日接到M公司通知，該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn)，原欠的貨款lOn萬元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過K公司，該公司遇到了很大的財務(wù)困難，很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對壞賬損失采用備抵法核算，已對該項應(yīng)收賬款提取了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(9)9001年12月2日，K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司，價款50萬元，增值稅額8，5萬元，當(dāng)時貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算，9009年2月1Q日，J公司在使用時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴(yán)重不符，決定退貨，K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元。
(3)2002年2月28日，K公司的一輛汽車因事故報廢，其凈損失為5萬元。
(4)2002年2月28日，K公司持有的甲股票市價嚴(yán)重下跌，該股票的賬面價值100萬元，現(xiàn)行市價75萬元。
要求:
(1)指明上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中哪些屬調(diào)整事項，哪些屬非調(diào)整事項。
(2)說明應(yīng)調(diào)整的會計報表項目及其調(diào)整金額。：
練習(xí)3
某企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額1000萬元，估計壞賬損失比例為5垢。稅法允許扣除 1%，該企業(yè)會計人員為隱瞞利潤，于2002年末計提壞賬準(zhǔn)備時，使壞賬準(zhǔn)備余額高達(dá)400萬元，2003年5月會計大檢查時，檢查人員發(fā)現(xiàn)了此項的重大差錯，責(zé)令該企業(yè)會計人員立即改正此項錯誤，該企業(yè)所得稅稅率33%，采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，遞延稅款借項有足夠的應(yīng)稅所得抵扣。
要求:說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。
練習(xí)4
某企業(yè)2000年12月投入使用的一臺管理用設(shè)備原價100萬元，(不考慮預(yù)計凈殘值)預(yù)計使用年限5年，開始采用直線法折舊，2003年1月改為雙倍余額遞減法折舊稅法規(guī)定采用直線法5年折舊，該企業(yè)所得稅稅率為33%，遞延稅款借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣。不考慮提取盈余公積的因素。
要求:
(1)采用追溯調(diào)整法列表法計算累積影響數(shù)
(2)說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。
年份 雙倍法 直線法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
2001
2002合計
借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣•，不考慮提
練習(xí)5
甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下:
(1)2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價值為 5600萬元，公允價值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補(bǔ)價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均末計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。
(2)2001年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)文付補(bǔ)價款1000萬元。
(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換人的長期股權(quán)投資按成本法核算;乙企業(yè)換人的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。要求: (1)指出甲企業(yè)在會計上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。 (2)計算甲企業(yè)與換人資產(chǎn)的人賬價值。 (3)計算乙企業(yè)與換人資產(chǎn)的人賬價值。
練習(xí)6
甲公司2004年1月20日出售一批產(chǎn)品給A公司，售價500萬元，增值稅85萬元，A公司當(dāng)日簽發(fā)一張期限三個月的商業(yè)承兌匯票給甲公司，面值585萬元，票面利率4片。4月20日。A公司因財務(wù)狀況不佳，無法償還已到期的款項，與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，達(dá)成如下協(xié)議:
(l)A公司立即償還50萬元現(xiàn)金給甲公司，抵償其所欠債務(wù)的10片;
(2)A公司以一批產(chǎn)品歸還其所欠債務(wù)的20川，該批產(chǎn)品的成本為120萬元，計稅價格為 150萬元。A公司開出的增值稅專用發(fā)票注明增值稅25•5萬元。
(3)A公司以一臺設(shè)備歸還其所欠債務(wù)的30挑，該設(shè)備原價250萬元，已提折舊30萬元，公允價值250萬元。
(4)其余債務(wù)延期至2005年年底以200萬元現(xiàn)金償還。
要求:
(1)根據(jù)上述資料計算甲公司此項債務(wù)重組確認(rèn)的營業(yè)外支出的金額;
(2)假設(shè)上述(1),(2)、(3)項未分別規(guī)定還款比例，『是規(guī)定共還款60，計算甲公司得到的產(chǎn)品和設(shè)備的入賬價值;