（一）查證盈余公積的形成是否合法
盈余公積是從企業(yè)稅后利潤中提取的積累資金。作為企業(yè)利潤分配的一項內(nèi)容，盈余公積的提取比例在一定程度上反映了企業(yè)的分配政策和再籌資政策。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)的不同，分別包括以下內(nèi)容：一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金三項內(nèi)容；外商投資企業(yè)的盈余公積包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資三項內(nèi)容。
1.查證一般企業(yè)和股份有限公司盈余公積的形成是否合法
（1）查證法定盈余公積的提取是否合法。通過“利潤分配——提取法定盈余公積”賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證法定盈余公積的提取基數(shù)是否正確；
②查證法定盈余公積的提取比例是否符合《公司法》的規(guī)定（股份有限公司和有限責任公司應按當年稅后利潤的10％比例提?。?；
③查證法定盈余公積提取的數(shù)額是否正確；
④查證當法定盈余公積累計額為公司注冊資本的50％時，是否繼續(xù)提取。
（2）查證任意盈余公積是否合法。企業(yè)是否提取任意盈余公積屬于企業(yè)自愿，而非法律強制。任意盈余公積是公司自愿提取的留存收益的一部分，是留存收益中已確定用途的積累資金，其數(shù)額應視企業(yè)的實際情況而定，其提取比例由股東大會決定。因此對任意盈余公積的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取任意盈余公積”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證任意盈余公積的提取基數(shù)是否正確；
②查證任意盈余公積的提取比例是否符合股東大會的決定；
③查證任意盈余公積提取的數(shù)額是否正確。 考試大伴你同行
（3）查證法定公益金是否合法。法定公益金是指企業(yè)從稅后利潤中提取的用于職工集體福利設施支出的資金，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)分配當年稅后利潤時，應按5％至10％的比例從稅后利潤中提取法定公益金（非公司制企業(yè)可以按照不超過提取法定盈余公積的比例提取）。對法定公益金的提取是否合法，通過“利潤分配——提取法定公益金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證法定公益金的提取基數(shù)是否正確；
②查證法定公益金的提取比例是否符合《公司法》5％至10％的規(guī)定；
③查證法定公益金提取的數(shù)額是否正確。
2.查證外商投資企業(yè)盈余公積的形成是否合法
外商投資企業(yè)的盈余公積包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資。
（1）儲備基金是外商投資企業(yè)按照特定的目的從稅后利潤中提留的利潤。因此，查證儲備基金的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取儲備基金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證儲備基金的提留比例，是否不低于規(guī)定的稅后凈利潤（抵補累計虧損后）的10％；
②查證儲備基金積累到注冊資本的50％時是否不再提??；
③查證儲備基金提取的數(shù)額是否正確；
④查證中外合營、合作企業(yè)儲備基金的提留比例是否符合企業(yè)董事會的決定，其提取數(shù)額是否正確。
（2）企業(yè)發(fā)展基金也是外商投資企業(yè)按照特定的目的從稅后利潤中提留的利潤。因此，對企業(yè)發(fā)展基金的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證企業(yè)發(fā)展基金的提取比例是否符合規(guī)定；
②查證企業(yè)發(fā)展基金的提取數(shù)額是否正確；
③查證中外合營、合作企業(yè)企業(yè)發(fā)展基金的提留比例是否符合企業(yè)董事會的決定，其提取數(shù)額是否正確。
（3）利潤歸還投資，是中外合作經(jīng)營企業(yè)在雙方合作期間，可以按照有關規(guī)定以利潤先行歸還外方合作者的投資，再進行利潤分配。由于先行歸還的投資會減少企業(yè)的凈利潤，所以通過“利潤分配”賬戶進行核算，但它不屬于利潤分配，實際上是外方合作者出資額的遞減。但是，由于外方合作者不能因先行收回投資而改變在企業(yè)合同中原來所承擔責任的規(guī)定，因此，在會計處理上不宜直接反映為“實收資本”的減少，而是要為它開設一個對抵科目“已歸還投資”，單獨列示在資產(chǎn)負債表中。
查證利潤歸還投資是否合法，應通過“已歸還投資”、“利潤分配——利潤歸還投資”明細賬戶、其他相關明細賬及文件、資料、記賬憑證等進行以下查證：
①中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資在合同中是如何規(guī)定的；
②企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤是否正確無誤；
③計算歸還投資的比例、金額與合同規(guī)定是否相符；
④付款方式、幣種是否符合合同規(guī)定。
（二）查證盈余公積的使用是否合法
盈余公積是從企業(yè)稅后利潤中提取的積累資金，屬于企業(yè)留存收益中指定專門用途的積累資金。所謂專門用
盈余公積是從企業(yè)稅后利潤中提取的積累資金。作為企業(yè)利潤分配的一項內(nèi)容，盈余公積的提取比例在一定程度上反映了企業(yè)的分配政策和再籌資政策。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)的不同，分別包括以下內(nèi)容：一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金三項內(nèi)容；外商投資企業(yè)的盈余公積包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資三項內(nèi)容。
1.查證一般企業(yè)和股份有限公司盈余公積的形成是否合法
（1）查證法定盈余公積的提取是否合法。通過“利潤分配——提取法定盈余公積”賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證法定盈余公積的提取基數(shù)是否正確；
②查證法定盈余公積的提取比例是否符合《公司法》的規(guī)定（股份有限公司和有限責任公司應按當年稅后利潤的10％比例提?。?；
③查證法定盈余公積提取的數(shù)額是否正確；
④查證當法定盈余公積累計額為公司注冊資本的50％時，是否繼續(xù)提取。
（2）查證任意盈余公積是否合法。企業(yè)是否提取任意盈余公積屬于企業(yè)自愿，而非法律強制。任意盈余公積是公司自愿提取的留存收益的一部分，是留存收益中已確定用途的積累資金，其數(shù)額應視企業(yè)的實際情況而定，其提取比例由股東大會決定。因此對任意盈余公積的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取任意盈余公積”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證任意盈余公積的提取基數(shù)是否正確；
②查證任意盈余公積的提取比例是否符合股東大會的決定；
③查證任意盈余公積提取的數(shù)額是否正確。 考試大伴你同行
（3）查證法定公益金是否合法。法定公益金是指企業(yè)從稅后利潤中提取的用于職工集體福利設施支出的資金，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)分配當年稅后利潤時，應按5％至10％的比例從稅后利潤中提取法定公益金（非公司制企業(yè)可以按照不超過提取法定盈余公積的比例提取）。對法定公益金的提取是否合法，通過“利潤分配——提取法定公益金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證法定公益金的提取基數(shù)是否正確；
②查證法定公益金的提取比例是否符合《公司法》5％至10％的規(guī)定；
③查證法定公益金提取的數(shù)額是否正確。
2.查證外商投資企業(yè)盈余公積的形成是否合法
外商投資企業(yè)的盈余公積包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資。
（1）儲備基金是外商投資企業(yè)按照特定的目的從稅后利潤中提留的利潤。因此，查證儲備基金的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取儲備基金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證儲備基金的提留比例，是否不低于規(guī)定的稅后凈利潤（抵補累計虧損后）的10％；
②查證儲備基金積累到注冊資本的50％時是否不再提??；
③查證儲備基金提取的數(shù)額是否正確；
④查證中外合營、合作企業(yè)儲備基金的提留比例是否符合企業(yè)董事會的決定，其提取數(shù)額是否正確。
（2）企業(yè)發(fā)展基金也是外商投資企業(yè)按照特定的目的從稅后利潤中提留的利潤。因此，對企業(yè)發(fā)展基金的提取是否合法，應通過“利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金”明細賬戶、其他相關明細賬及記賬憑證等進行以下查證：
①查證企業(yè)發(fā)展基金的提取比例是否符合規(guī)定；
②查證企業(yè)發(fā)展基金的提取數(shù)額是否正確；
③查證中外合營、合作企業(yè)企業(yè)發(fā)展基金的提留比例是否符合企業(yè)董事會的決定，其提取數(shù)額是否正確。
（3）利潤歸還投資，是中外合作經(jīng)營企業(yè)在雙方合作期間，可以按照有關規(guī)定以利潤先行歸還外方合作者的投資，再進行利潤分配。由于先行歸還的投資會減少企業(yè)的凈利潤，所以通過“利潤分配”賬戶進行核算，但它不屬于利潤分配，實際上是外方合作者出資額的遞減。但是，由于外方合作者不能因先行收回投資而改變在企業(yè)合同中原來所承擔責任的規(guī)定，因此，在會計處理上不宜直接反映為“實收資本”的減少，而是要為它開設一個對抵科目“已歸還投資”，單獨列示在資產(chǎn)負債表中。
查證利潤歸還投資是否合法，應通過“已歸還投資”、“利潤分配——利潤歸還投資”明細賬戶、其他相關明細賬及文件、資料、記賬憑證等進行以下查證：
①中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資在合同中是如何規(guī)定的；
②企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤是否正確無誤；
③計算歸還投資的比例、金額與合同規(guī)定是否相符；
④付款方式、幣種是否符合合同規(guī)定。
（二）查證盈余公積的使用是否合法
盈余公積是從企業(yè)稅后利潤中提取的積累資金，屬于企業(yè)留存收益中指定專門用途的積累資金。所謂專門用