一、內(nèi)容提要：本講主要講述全面預(yù)算管理咨詢基本內(nèi)容。
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
大綱要求：預(yù)算管理咨詢
1、全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估
2、全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)
第三節(jié)全面預(yù)算管理咨詢
一、全面預(yù)算管理概述
(一)全面預(yù)算管理定義
全面預(yù)算管理是將未來(lái)某段預(yù)算期內(nèi)的工作計(jì)劃以貨幣形式表示出來(lái)的管理制度。
1．預(yù)算是用貨幣表示的工作計(jì)劃。
2．納入預(yù)算的工作內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在本預(yù)算期內(nèi)必須要做的工作，也是實(shí)現(xiàn)本預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須要做的工作。
3．預(yù)算是手段而不是目標(biāo)。
4．由于預(yù)算和工作內(nèi)容密不可分，所以全面預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算管理特點(diǎn)
1．全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
2．全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不僅是財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)人員的事，而且需要上下配合、全員參與。
3．全程性。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的控制，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核，都應(yīng)在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。
4．目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤(rùn)外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。
5．指令性。全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。
6．戰(zhàn)略導(dǎo)向性。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能產(chǎn)生積極作用。
(三)全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理體系見圖5—7。
(四)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃
年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本計(jì)劃期內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素的變動(dòng)，所確定的企
業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其采取的相應(yīng)措施。
二、全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)
(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估
制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評(píng)估，確定全面預(yù)
算的主題、編制的重點(diǎn)、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動(dòng)方向等。
企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估主要分為三個(gè)層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面和
基礎(chǔ)管理層面。
1．企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析
全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)
基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評(píng)估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)
略的檢測(cè)，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；
第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，
以發(fā)揮企業(yè)資源的效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
環(huán)境評(píng)估包括以下內(nèi)容。
(1)外部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等影響全面預(yù)算管理的主要因素進(jìn)行分析，其重點(diǎn)是通過分析識(shí)別和評(píng)估超出企業(yè)控制能力的外部發(fā)展趨勢(shì)與事件，以此來(lái)揭示企業(yè)所面對(duì)的主要機(jī)會(huì)或威脅；正確評(píng)估外部環(huán)境對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，進(jìn)而確定全面預(yù)算管理的定位。其包括：
①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；
②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動(dòng)因素、行業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。
(2)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即對(duì)形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力因素的評(píng)估，包括：
①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。
②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來(lái)源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解決相關(guān)問題；
③核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析。通過對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；
④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點(diǎn)，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)依據(jù)和主題；
⑤重大投融資項(xiàng)目分析。
題目：內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估包括：（）。
A．宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析
B．戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析
C．資本結(jié)構(gòu)
D．行業(yè)分析
E核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析
答案：（BCE ）
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
大綱要求：預(yù)算管理咨詢
1、全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估
2、全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)
第三節(jié)全面預(yù)算管理咨詢
一、全面預(yù)算管理概述
(一)全面預(yù)算管理定義
全面預(yù)算管理是將未來(lái)某段預(yù)算期內(nèi)的工作計(jì)劃以貨幣形式表示出來(lái)的管理制度。
1．預(yù)算是用貨幣表示的工作計(jì)劃。
2．納入預(yù)算的工作內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在本預(yù)算期內(nèi)必須要做的工作，也是實(shí)現(xiàn)本預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須要做的工作。
3．預(yù)算是手段而不是目標(biāo)。
4．由于預(yù)算和工作內(nèi)容密不可分，所以全面預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算管理特點(diǎn)
1．全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
2．全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不僅是財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)人員的事，而且需要上下配合、全員參與。
3．全程性。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的控制，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核，都應(yīng)在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。
4．目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤(rùn)外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。
5．指令性。全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。
6．戰(zhàn)略導(dǎo)向性。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能產(chǎn)生積極作用。
(三)全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理體系見圖5—7。
(四)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃
年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本計(jì)劃期內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素的變動(dòng)，所確定的企
業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其采取的相應(yīng)措施。
二、全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)
(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估
制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評(píng)估，確定全面預(yù)
算的主題、編制的重點(diǎn)、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動(dòng)方向等。
企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估主要分為三個(gè)層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面和
基礎(chǔ)管理層面。
1．企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析
全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)
基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評(píng)估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)
略的檢測(cè)，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；
第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，
以發(fā)揮企業(yè)資源的效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
環(huán)境評(píng)估包括以下內(nèi)容。
(1)外部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等影響全面預(yù)算管理的主要因素進(jìn)行分析，其重點(diǎn)是通過分析識(shí)別和評(píng)估超出企業(yè)控制能力的外部發(fā)展趨勢(shì)與事件，以此來(lái)揭示企業(yè)所面對(duì)的主要機(jī)會(huì)或威脅；正確評(píng)估外部環(huán)境對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，進(jìn)而確定全面預(yù)算管理的定位。其包括：
①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；
②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動(dòng)因素、行業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。
(2)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估。即對(duì)形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力因素的評(píng)估，包括：
①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。
②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來(lái)源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解決相關(guān)問題；
③核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析。通過對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；
④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點(diǎn)，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)依據(jù)和主題；
⑤重大投融資項(xiàng)目分析。
題目：內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估包括：（）。
A．宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析
B．戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析
C．資本結(jié)構(gòu)
D．行業(yè)分析
E核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析
答案：（BCE ）