2．企業(yè)運營環(huán)境評估
通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設計預算方案。
(1)銷售系統(tǒng)的主要因素
①市場占有率。②客戶。
③渠道和價格。
④銷售政策。
(2)生產(chǎn)系統(tǒng)的主要因素
①生產(chǎn)方式。
②生產(chǎn)能力。
③生產(chǎn)組織。
④庫存管理。
⑤定額管理。
⑥計量管理。
(3)采購系統(tǒng)的主要因素
①供應商管理。
②付款。
③物流系統(tǒng)。
(4)技術系統(tǒng)的主要因素
①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。
②新產(chǎn)品研發(fā)。
③工藝。
④研發(fā)政策。
(5)人力資源系統(tǒng)的主要因素
①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。
②績效和薪酬政策：預算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。
③培訓發(fā)展體系：企業(yè)的培訓發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預算推進打下基礎。
(6)投資活動。
(7)融資活動。
3．企業(yè)基礎管理環(huán)境分析
(1)財務管理。企業(yè)財務管理基礎直接影響到全面預算管理的實施和效果。
(2)信息化管理。
(3)組織制度。
(4)企業(yè)文化。
(二)全面預算管理基本設計
1．選擇全面預算主題
預算主題是本預算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。
(1)預算主題選擇的依據(jù)
①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃；
②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預測、經(jīng)濟政策預測及新技術預測；
③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；
④財務指標和部分非財務指標。
(2)預算主題選擇更應視企業(yè)所處的發(fā)展階段。表5—6列示了處于不同發(fā)展階段的企業(yè)對預算主題的選擇。
表5-6 預算主題選擇表
企業(yè)所
處階段
特點
預算主題
起步階段 企業(yè)組織結構簡單、企業(yè)自主性差、無
抵抗風險能力、以生存為主要目的 、
強調(diào)市場開發(fā)、提高銷量和利潤
發(fā)展階段 市場增長迅速、投資加速、資金短缺、
管理變化頻繁、抗風險能力差 整合優(yōu)化企業(yè)價值鏈、提高抗風險能力、
優(yōu)化資產(chǎn)結構、提高融資能力
成熟階段 產(chǎn)品投資回報率高、有穩(wěn)定的市場占有
額、企業(yè)組織結構復雜、市場增長緩慢 解決運營資本管理中的問題、提高運營質
量和效率、強化資本控制
衰退階段
銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤下滑 壓縮費用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投
入、優(yōu)化產(chǎn)品結構
2．確定全面預算目標
(1)建立企業(yè)預算目標指標體系
預算目標指標的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預算管理導向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，預算目標指標可歸納為以下兩類①財務指標。
②非財務指標。
(2)選擇預算目標指標的基本原則
①預算目標指標必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，具備戰(zhàn)略導向；
②預算目標指標必須促使企業(yè)關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結果；
③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現(xiàn)該責任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；
④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經(jīng)濟內(nèi)容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；
⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數(shù)不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應能取得。
(3)確定預算目標期望值的方法
在實際設計企業(yè)預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：
①基數(shù)加成法。
②效益系數(shù)法。
③因素分析法。
④目標導向法。
(4)分解預算目標
預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級
法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。
①單級法人企業(yè)預算目標的分解。
②多級法人企業(yè)預算目標的分解。
實際上，在對多級法人企業(yè)預算目標進行分解過程中，企業(yè)生命周期和預算管理模式
是兩種重要的影響因素。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業(yè)處
于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。
通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設計預算方案。
(1)銷售系統(tǒng)的主要因素
①市場占有率。②客戶。
③渠道和價格。
④銷售政策。
(2)生產(chǎn)系統(tǒng)的主要因素
①生產(chǎn)方式。
②生產(chǎn)能力。
③生產(chǎn)組織。
④庫存管理。
⑤定額管理。
⑥計量管理。
(3)采購系統(tǒng)的主要因素
①供應商管理。
②付款。
③物流系統(tǒng)。
(4)技術系統(tǒng)的主要因素
①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。
②新產(chǎn)品研發(fā)。
③工藝。
④研發(fā)政策。
(5)人力資源系統(tǒng)的主要因素
①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。
②績效和薪酬政策：預算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。
③培訓發(fā)展體系：企業(yè)的培訓發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預算推進打下基礎。
(6)投資活動。
(7)融資活動。
3．企業(yè)基礎管理環(huán)境分析
(1)財務管理。企業(yè)財務管理基礎直接影響到全面預算管理的實施和效果。
(2)信息化管理。
(3)組織制度。
(4)企業(yè)文化。
(二)全面預算管理基本設計
1．選擇全面預算主題
預算主題是本預算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。
(1)預算主題選擇的依據(jù)
①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃；
②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預測、經(jīng)濟政策預測及新技術預測；
③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；
④財務指標和部分非財務指標。
(2)預算主題選擇更應視企業(yè)所處的發(fā)展階段。表5—6列示了處于不同發(fā)展階段的企業(yè)對預算主題的選擇。
表5-6 預算主題選擇表
企業(yè)所
處階段
特點
預算主題
起步階段 企業(yè)組織結構簡單、企業(yè)自主性差、無
抵抗風險能力、以生存為主要目的 、
強調(diào)市場開發(fā)、提高銷量和利潤
發(fā)展階段 市場增長迅速、投資加速、資金短缺、
管理變化頻繁、抗風險能力差 整合優(yōu)化企業(yè)價值鏈、提高抗風險能力、
優(yōu)化資產(chǎn)結構、提高融資能力
成熟階段 產(chǎn)品投資回報率高、有穩(wěn)定的市場占有
額、企業(yè)組織結構復雜、市場增長緩慢 解決運營資本管理中的問題、提高運營質
量和效率、強化資本控制
衰退階段
銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤下滑 壓縮費用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投
入、優(yōu)化產(chǎn)品結構
2．確定全面預算目標
(1)建立企業(yè)預算目標指標體系
預算目標指標的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預算管理導向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，預算目標指標可歸納為以下兩類①財務指標。
②非財務指標。
(2)選擇預算目標指標的基本原則
①預算目標指標必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，具備戰(zhàn)略導向；
②預算目標指標必須促使企業(yè)關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結果；
③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現(xiàn)該責任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；
④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經(jīng)濟內(nèi)容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；
⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數(shù)不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應能取得。
(3)確定預算目標期望值的方法
在實際設計企業(yè)預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：
①基數(shù)加成法。
②效益系數(shù)法。
③因素分析法。
④目標導向法。
(4)分解預算目標
預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級
法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。
①單級法人企業(yè)預算目標的分解。
②多級法人企業(yè)預算目標的分解。
實際上，在對多級法人企業(yè)預算目標進行分解過程中，企業(yè)生命周期和預算管理模式
是兩種重要的影響因素。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業(yè)處
于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。