要求：
(1)指出甲公司對乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法?
(2)編制與甲公司乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(“長期股權(quán)投資”寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)指出甲公司對乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法
甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。新準(zhǔn)則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法。
(2)編制與甲公司對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄
①2007年1月1日投資時(shí)
借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)4000
累計(jì)攤銷 200
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 3000
營業(yè)外收入(4000-2800)1200
②2007年末確認(rèn)權(quán)益
按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)應(yīng)調(diào)整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。
調(diào)整后的凈利潤=3000-25=2975(萬元)
應(yīng)確認(rèn)投資收益=2975×30%=892.5(萬元)
借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 892.5
貸：投資收益 892.5
③2008年4月分配利潤
借：應(yīng)收股利 (700×30%) 210
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 210
借：銀行存款 210
貸：應(yīng)收股利 210
④2008年末確認(rèn)權(quán)益
調(diào)整后的凈利潤=-2000-25=-2025(萬元)
借：投資收益 (2025×30%) 607.5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)607.5
借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)120
貸：資本公積——其他資本公積( 400×30%) 120
⑤2008年末計(jì)提減值
計(jì)提減值前，長期股權(quán)投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬元)
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4195-3950=245(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 245
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245
⑥轉(zhuǎn)讓時(shí)
借：銀行存款 3880
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245
資本公積——其他資本公積 120
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本) 4000
——乙公司(損益調(diào)整) 75
——乙公司(其他權(quán)益變動)120
投資收益 50
(1)指出甲公司對乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法?
(2)編制與甲公司乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(“長期股權(quán)投資”寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)指出甲公司對乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法
甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。新準(zhǔn)則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法。
(2)編制與甲公司對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄
①2007年1月1日投資時(shí)
借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)4000
累計(jì)攤銷 200
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 3000
營業(yè)外收入(4000-2800)1200
②2007年末確認(rèn)權(quán)益
按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)應(yīng)調(diào)整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。
調(diào)整后的凈利潤=3000-25=2975(萬元)
應(yīng)確認(rèn)投資收益=2975×30%=892.5(萬元)
借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 892.5
貸：投資收益 892.5
③2008年4月分配利潤
借：應(yīng)收股利 (700×30%) 210
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 210
借：銀行存款 210
貸：應(yīng)收股利 210
④2008年末確認(rèn)權(quán)益
調(diào)整后的凈利潤=-2000-25=-2025(萬元)
借：投資收益 (2025×30%) 607.5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)607.5
借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)120
貸：資本公積——其他資本公積( 400×30%) 120
⑤2008年末計(jì)提減值
計(jì)提減值前，長期股權(quán)投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬元)
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4195-3950=245(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 245
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245
⑥轉(zhuǎn)讓時(shí)
借：銀行存款 3880
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245
資本公積——其他資本公積 120
貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本) 4000
——乙公司(損益調(diào)整) 75
——乙公司(其他權(quán)益變動)120
投資收益 50