11.
[答案]:C
[解析]:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
12.
[答案]:C
[解析]:應(yīng)計(jì)入2006年管理費(fèi)用的金額＝8×1000×50×90%×6/（60－6）＝40000（元）。
13.
[答案]:B
[解析]:2007年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2%＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值300－其在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300＝0（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值300萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額為300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅費(fèi)用＝300×33%－66＝33（萬(wàn)元）。
14.
[答案]:C
[解析]:盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
15.
[答案]:C
[解析]:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額（－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額）＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額（－應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額（－預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額） ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000＋170－（150－100）－（８－５）－（50－10）＝1077（萬(wàn)元）。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。
16.
[答案]:C
[解析]:4月30日，銀行存款——美元戶＝200－150＋250＋60＝360（萬(wàn)美元），折合人民幣＝360×8.15＝2934（萬(wàn)元人民幣）。
4月30日，銀行存款——美元戶賬戶余額＝200×8.22－150×8.22＋250×8.22＋60×8.22＝2959.2（萬(wàn)元人民幣）。
美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額＝2934－2959.2＝－25.2（萬(wàn)元人民幣），屬于匯兌損失25.2（萬(wàn)元人民幣）。
17.
[答案]:B
[解析]:為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，所以該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度專門借款應(yīng)予資本化的利息金額＝2000×6%×12/12－1000×10%×6/12＝70（萬(wàn)元）。2007年度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額＝600×7%×3/12＋400×7%×1/12＝12.83（萬(wàn)元）。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額＝70＋12.83＝82.83（萬(wàn)元）。
18.
[答案]:D
[解析]:合并成本＝585＋200＝785（萬(wàn)元）。購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝785－1000×70%＝85（萬(wàn)元）。
19.
[答案]:C
[解析]:2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元（50000×70%），其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購(gòu)入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是：
（1）借：營(yíng)業(yè)收入 50000
貸：營(yíng)業(yè)成本 50000
（2）借：營(yíng)業(yè)成本 15000
貸：存貨 （50000×30%）15000
（3）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15000
貸：資產(chǎn)減值損失 15000
2007年子公司將上年購(gòu)入的商品對(duì)外銷售80%。故年末有上年購(gòu)入的存貨10000元（50000×20%），加上本年購(gòu)入的20000元，共30000元，按毛利率30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000－18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元（50000×70%×20%＋20000×70%），可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×（1－80%）＝600（元），故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄是：
（1）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15000
貸：未分配利潤(rùn)——年初 15000
（2）借：未分配利潤(rùn)——年初 15000
貸：營(yíng)業(yè)成本 15000
（3）借：營(yíng)業(yè)收入 20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 20000
（4）借：營(yíng)業(yè)成本 9000
貸：存貨 9000
（5）借：營(yíng)業(yè)成本 12000
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12000
（6）借：資產(chǎn)減值損失 2000
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000
20.
[答案]:B
[解析]:基本每股收益＝45000/50000＝0.9（元）
稀釋的每股收益的計(jì)算：
凈利潤(rùn)的增加＝20000×4%×（1－33%）＝536（萬(wàn)元）
普通股股數(shù)的增加＝20000/100×90＝18000（萬(wàn)股）
稀釋的每股收益＝（45000＋536）/（50000＋18000）＝0.67（元）。
[答案]:C
[解析]:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
12.
[答案]:C
[解析]:應(yīng)計(jì)入2006年管理費(fèi)用的金額＝8×1000×50×90%×6/（60－6）＝40000（元）。
13.
[答案]:B
[解析]:2007年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2%＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值300－其在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300＝0（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值300萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額為300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅費(fèi)用＝300×33%－66＝33（萬(wàn)元）。
14.
[答案]:C
[解析]:盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
15.
[答案]:C
[解析]:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額（－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額）＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額（－應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額（－預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額） ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000＋170－（150－100）－（８－５）－（50－10）＝1077（萬(wàn)元）。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。
16.
[答案]:C
[解析]:4月30日，銀行存款——美元戶＝200－150＋250＋60＝360（萬(wàn)美元），折合人民幣＝360×8.15＝2934（萬(wàn)元人民幣）。
4月30日，銀行存款——美元戶賬戶余額＝200×8.22－150×8.22＋250×8.22＋60×8.22＝2959.2（萬(wàn)元人民幣）。
美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額＝2934－2959.2＝－25.2（萬(wàn)元人民幣），屬于匯兌損失25.2（萬(wàn)元人民幣）。
17.
[答案]:B
[解析]:為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，所以該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度專門借款應(yīng)予資本化的利息金額＝2000×6%×12/12－1000×10%×6/12＝70（萬(wàn)元）。2007年度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額＝600×7%×3/12＋400×7%×1/12＝12.83（萬(wàn)元）。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額＝70＋12.83＝82.83（萬(wàn)元）。
18.
[答案]:D
[解析]:合并成本＝585＋200＝785（萬(wàn)元）。購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝785－1000×70%＝85（萬(wàn)元）。
19.
[答案]:C
[解析]:2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元（50000×70%），其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購(gòu)入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是：
（1）借：營(yíng)業(yè)收入 50000
貸：營(yíng)業(yè)成本 50000
（2）借：營(yíng)業(yè)成本 15000
貸：存貨 （50000×30%）15000
（3）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15000
貸：資產(chǎn)減值損失 15000
2007年子公司將上年購(gòu)入的商品對(duì)外銷售80%。故年末有上年購(gòu)入的存貨10000元（50000×20%），加上本年購(gòu)入的20000元，共30000元，按毛利率30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000－18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元（50000×70%×20%＋20000×70%），可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×（1－80%）＝600（元），故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄是：
（1）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15000
貸：未分配利潤(rùn)——年初 15000
（2）借：未分配利潤(rùn)——年初 15000
貸：營(yíng)業(yè)成本 15000
（3）借：營(yíng)業(yè)收入 20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 20000
（4）借：營(yíng)業(yè)成本 9000
貸：存貨 9000
（5）借：營(yíng)業(yè)成本 12000
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12000
（6）借：資產(chǎn)減值損失 2000
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000
20.
[答案]:B
[解析]:基本每股收益＝45000/50000＝0.9（元）
稀釋的每股收益的計(jì)算：
凈利潤(rùn)的增加＝20000×4%×（1－33%）＝536（萬(wàn)元）
普通股股數(shù)的增加＝20000/100×90＝18000（萬(wàn)股）
稀釋的每股收益＝（45000＋536）/（50000＋18000）＝0.67（元）。