四、綜合題
1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為上市公司，取得B公司70%的股權(quán)，在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司與B公司所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為33%，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定不考慮A公司、B公司合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。相關(guān)資料如下：資料一： A公司自2007年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2008年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2007年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)150萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2008年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。這一非專利技術(shù)無(wú)法預(yù)見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，2008年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。資料二： A公司于2009年1月1日以原值為1500萬(wàn)元，折舊310萬(wàn)元，公允價(jià)值為1240萬(wàn)元的固定資產(chǎn)；450萬(wàn)元銀行存款以及上述無(wú)形資產(chǎn)為代價(jià)，取得B公司70%的股權(quán)。合并中，A公司支付的有關(guān)資產(chǎn)在購(gòu)買日的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表1所示。
A公司與B公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)元。A于當(dāng)日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日， A公司、B公司資產(chǎn)負(fù)債表情況如下表所示。
另外A公司備查賬簿記錄B公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按平均年限法計(jì)提折舊或攤銷，期限均為10年。資料三： 2009年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定公積金60萬(wàn)元，向投資者分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。B公司將一項(xiàng)辦公用房整體對(duì)外出租，形成投資性房地產(chǎn)，該地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。辦公用房的原值310萬(wàn)元，折舊210萬(wàn)元,公允價(jià)值130萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。 2009年l2月31日，B公司股東權(quán)益總額為1720.1萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為220.1萬(wàn)元，盈余公積為60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為440萬(wàn)元。資料四： 2009年1月1日，母公司A公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)l93.069萬(wàn)元，債券面值200萬(wàn)元，每半年計(jì)息一次，次年年初付息，到期還本，票面利率10％，實(shí)際利率l2％。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，假設(shè)同日B公司購(gòu)入A公司發(fā)行的全部債券。2009年12月1日A公司銷售給B公司貨物一批，收入5萬(wàn)元，成本為4萬(wàn)元，款項(xiàng)未收到。B公司購(gòu)入的貨物對(duì)外銷售60%，取得收入3.5萬(wàn)元，貨款已收到，余下40%形成公司年末存貨。2009年12月31日A公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)B公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，并編制與無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)、期末計(jì)價(jià)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并編制A公司投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算A公司合并B公司時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，并編制2009年1月1日合并時(shí)抵銷分錄；
（4）2009年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（5）編制2009年年末母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄。其中包括：母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄；母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄；內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄；內(nèi)部收入、成本與存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。
2.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨發(fā)出計(jì)從采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。固定資產(chǎn)折舊采用直線法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%。甲公司自2007年起開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所分配的股利是對(duì)2006年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配，而甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)將在2008年度進(jìn)行分配，法定盈余公積的計(jì)提比例為10%。甲公司至2007年11月30日的部分賬戶余額如下：（金額單位：萬(wàn)元）
甲公司2007年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：
（1）12月初發(fā)行面值總額為2000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為2070萬(wàn)元，其中權(quán)益成分的公允價(jià)值為15.5萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為6%，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是；債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為甲公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。甲公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。假定該債券按實(shí)際利率法確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用稅法允許在稅前扣除。
（2）12月初與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為成本價(jià)（不含跌價(jià)準(zhǔn)備）加成20%，同時(shí)，甲公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)（不含增值稅）的5%支付手續(xù)費(fèi)。甲公司已將全部庫(kù)存乙產(chǎn)品發(fā)出。至12月31日，南方公司傳來(lái)的代銷清單顯示，已售出一半的乙產(chǎn)品，甲公司已向南方公司開出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額外負(fù)擔(dān)為5.1萬(wàn)元。甲公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。假定除這筆交易外甲公司12月無(wú)其他有關(guān)存貨的交易。到12月31日，各項(xiàng)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值分別為：甲產(chǎn)品60萬(wàn)元；乙產(chǎn)品28.5萬(wàn)元。假定稅法確認(rèn)銷售收入和銷售成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)是一致的。
（3）12月5日，以240萬(wàn)元的價(jià)格向北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)甲公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。
（4）作為交易性金融資產(chǎn)的ABC股票，系甲公司在2007年10月購(gòu)入。這些股票在12月31日的市價(jià)分別為：A股票220萬(wàn)元；B股票630萬(wàn)元；C股票75.9萬(wàn)元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。
（5）作為可供出售金融資產(chǎn)的L基金是甲公司于2月初購(gòu)入的，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。
（6）甲公司管理用設(shè)備共有X、Y設(shè)備兩項(xiàng)，有關(guān)情況是： ①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2003年12月購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2006年12月31日，X設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元。 2007年12月31日X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額外負(fù)擔(dān)為325萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。 ②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2006年12月31日，已計(jì)提的累計(jì)折舊為260萬(wàn)元，2006年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備68萬(wàn)元。其他因素不變。假定不考慮其他固定資產(chǎn)。假定稅法的折舊時(shí)間、方法與會(huì)計(jì)一致，但資產(chǎn)減值損失稅法不予以確認(rèn)。
（7）甲公司一直按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。鑒于行業(yè)不景氣，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，2007年決定將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高為8%。假定除上述已知資料外，在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，甲公司未發(fā)生其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的事項(xiàng)。假定所有的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)稅法均不確認(rèn)。
（8）12月份另外還發(fā)生管理費(fèi)用8萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，均已用銀行存款支付。
要求：（1）根據(jù)上述資料編制甲公司除年末結(jié)賬分錄以外的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司本年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債余額，并編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2007年度利潤(rùn)表。
（4）編制甲公司2007年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表。
1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為上市公司，取得B公司70%的股權(quán)，在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司與B公司所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為33%，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定不考慮A公司、B公司合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。相關(guān)資料如下：資料一： A公司自2007年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2008年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2007年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)150萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2008年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。這一非專利技術(shù)無(wú)法預(yù)見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，2008年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。資料二： A公司于2009年1月1日以原值為1500萬(wàn)元，折舊310萬(wàn)元，公允價(jià)值為1240萬(wàn)元的固定資產(chǎn)；450萬(wàn)元銀行存款以及上述無(wú)形資產(chǎn)為代價(jià)，取得B公司70%的股權(quán)。合并中，A公司支付的有關(guān)資產(chǎn)在購(gòu)買日的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表1所示。
A公司與B公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)元。A于當(dāng)日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日， A公司、B公司資產(chǎn)負(fù)債表情況如下表所示。
另外A公司備查賬簿記錄B公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按平均年限法計(jì)提折舊或攤銷，期限均為10年。資料三： 2009年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定公積金60萬(wàn)元，向投資者分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。B公司將一項(xiàng)辦公用房整體對(duì)外出租，形成投資性房地產(chǎn)，該地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。辦公用房的原值310萬(wàn)元，折舊210萬(wàn)元,公允價(jià)值130萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。 2009年l2月31日，B公司股東權(quán)益總額為1720.1萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為220.1萬(wàn)元，盈余公積為60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為440萬(wàn)元。資料四： 2009年1月1日，母公司A公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)l93.069萬(wàn)元，債券面值200萬(wàn)元，每半年計(jì)息一次，次年年初付息，到期還本，票面利率10％，實(shí)際利率l2％。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，假設(shè)同日B公司購(gòu)入A公司發(fā)行的全部債券。2009年12月1日A公司銷售給B公司貨物一批，收入5萬(wàn)元，成本為4萬(wàn)元，款項(xiàng)未收到。B公司購(gòu)入的貨物對(duì)外銷售60%，取得收入3.5萬(wàn)元，貨款已收到，余下40%形成公司年末存貨。2009年12月31日A公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)B公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，并編制與無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)、期末計(jì)價(jià)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并編制A公司投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算A公司合并B公司時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，并編制2009年1月1日合并時(shí)抵銷分錄；
（4）2009年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（5）編制2009年年末母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄。其中包括：母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄；母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄；內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄；內(nèi)部收入、成本與存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。
2.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨發(fā)出計(jì)從采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。固定資產(chǎn)折舊采用直線法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%。甲公司自2007年起開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所分配的股利是對(duì)2006年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配，而甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)將在2008年度進(jìn)行分配，法定盈余公積的計(jì)提比例為10%。甲公司至2007年11月30日的部分賬戶余額如下：（金額單位：萬(wàn)元）
甲公司2007年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：
（1）12月初發(fā)行面值總額為2000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為2070萬(wàn)元，其中權(quán)益成分的公允價(jià)值為15.5萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為6%，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是；債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為甲公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。甲公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。假定該債券按實(shí)際利率法確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用稅法允許在稅前扣除。
（2）12月初與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為成本價(jià)（不含跌價(jià)準(zhǔn)備）加成20%，同時(shí)，甲公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)（不含增值稅）的5%支付手續(xù)費(fèi)。甲公司已將全部庫(kù)存乙產(chǎn)品發(fā)出。至12月31日，南方公司傳來(lái)的代銷清單顯示，已售出一半的乙產(chǎn)品，甲公司已向南方公司開出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額外負(fù)擔(dān)為5.1萬(wàn)元。甲公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。假定除這筆交易外甲公司12月無(wú)其他有關(guān)存貨的交易。到12月31日，各項(xiàng)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值分別為：甲產(chǎn)品60萬(wàn)元；乙產(chǎn)品28.5萬(wàn)元。假定稅法確認(rèn)銷售收入和銷售成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)是一致的。
（3）12月5日，以240萬(wàn)元的價(jià)格向北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)甲公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。
（4）作為交易性金融資產(chǎn)的ABC股票，系甲公司在2007年10月購(gòu)入。這些股票在12月31日的市價(jià)分別為：A股票220萬(wàn)元；B股票630萬(wàn)元；C股票75.9萬(wàn)元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。
（5）作為可供出售金融資產(chǎn)的L基金是甲公司于2月初購(gòu)入的，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。
（6）甲公司管理用設(shè)備共有X、Y設(shè)備兩項(xiàng)，有關(guān)情況是： ①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2003年12月購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2006年12月31日，X設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元。 2007年12月31日X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額外負(fù)擔(dān)為325萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。 ②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2006年12月31日，已計(jì)提的累計(jì)折舊為260萬(wàn)元，2006年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備68萬(wàn)元。其他因素不變。假定不考慮其他固定資產(chǎn)。假定稅法的折舊時(shí)間、方法與會(huì)計(jì)一致，但資產(chǎn)減值損失稅法不予以確認(rèn)。
（7）甲公司一直按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。鑒于行業(yè)不景氣，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，2007年決定將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高為8%。假定除上述已知資料外，在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，甲公司未發(fā)生其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的事項(xiàng)。假定所有的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)稅法均不確認(rèn)。
（8）12月份另外還發(fā)生管理費(fèi)用8萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，均已用銀行存款支付。
要求：（1）根據(jù)上述資料編制甲公司除年末結(jié)賬分錄以外的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司本年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債余額，并編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2007年度利潤(rùn)表。
（4）編制甲公司2007年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表。