2.
[答案]:
（1）甲公司對(duì)乙公司投資處理：
不具有重大影響，應(yīng)該采用成本法核算。
2007年：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 3500
貸：銀行存款 3500
2008年：
①3月1日
借：銀行存款 360
貸：投資收益 360
②6月20日
借：預(yù)付賬款 20000
貸：銀行存款 20000
③7月1日
合并成本＝3500＋20000＝23500萬(wàn)元
7月1日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值＝36900＋4800－360÷10％＋3000＝41100萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 21160（41100×60％－3500）
貸：預(yù)付賬款 20000
資本公積 1160
2009年：
3月20日
借：銀行存款 1200
貸：投資收益 1200
（2）合并抵銷分錄
①合并日乙公司盈余公積和未分配利潤(rùn)
借：資本公積 11400
貸：盈余公積 4548（7100×60％＋4800×10％×60％）
未分配利潤(rùn) 6852（8000×60％＋4800×90％×60％＋3000×90％×60％－360÷10％×60％）
②投資業(yè)務(wù)抵銷
借：股本 15000
資本公積——年初 6800
盈余公積——年初 8300（7100＋4800×10％＋3000×10％＋4200×10％）
——本年 630（6300×10％）
未分配利潤(rùn)——年末 18870[8000＋（4800＋3000＋4200＋6300）×90％－360÷10％－1200×60％]
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 29760[41100×60％＋4200×60％＋6300×60%－1200]
少數(shù)股東權(quán)益 19840[（15000＋6800＋8930＋18870）×40％]
借：投資收益 3780（6300×60％）
少數(shù)股東損益 2520（6300×40％）
未分配利潤(rùn)——年初 15200[8000＋（4800＋3000＋4200）×90％－360÷10％]
貸：提取盈余公積 630（6300×10%）
對(duì)所有者（股東）的分配 2000（1200÷60％）
未分配利潤(rùn)——年末 18870
③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20（200×10％）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 20
借：應(yīng)付賬款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 80（1000×10％－20）
貸：資產(chǎn)減值損失 80
④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初 160[800×（0.5－0.3）]
貸：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品 160
借：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品 80[400×（0.5－0.3）]
貸：存貨 80
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本——B產(chǎn)品 800
⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易處理：
借：未分配利潤(rùn)——年初 80
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.5（80÷8×3/12）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 2.5
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10（80÷8）
貸：管理費(fèi)用 10
⑥內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初 1800（5400－3600）
貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 1800
借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50（1800÷9×3÷12）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 50
2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝5400－5400÷9×3/12＝5250萬(wàn)元，
可收回金額5300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：累計(jì)攤銷 200（1800÷9）
貸：管理費(fèi)用 200
2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝5400－5400÷9×3/12－5400÷9＝4650萬(wàn)元，可收回金額3100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備1550萬(wàn)元。2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)＝1800－50－200＝1550萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550
貸：資產(chǎn)減值損失 1550
[答案]:
（1）甲公司對(duì)乙公司投資處理：
不具有重大影響，應(yīng)該采用成本法核算。
2007年：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 3500
貸：銀行存款 3500
2008年：
①3月1日
借：銀行存款 360
貸：投資收益 360
②6月20日
借：預(yù)付賬款 20000
貸：銀行存款 20000
③7月1日
合并成本＝3500＋20000＝23500萬(wàn)元
7月1日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值＝36900＋4800－360÷10％＋3000＝41100萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 21160（41100×60％－3500）
貸：預(yù)付賬款 20000
資本公積 1160
2009年：
3月20日
借：銀行存款 1200
貸：投資收益 1200
（2）合并抵銷分錄
①合并日乙公司盈余公積和未分配利潤(rùn)
借：資本公積 11400
貸：盈余公積 4548（7100×60％＋4800×10％×60％）
未分配利潤(rùn) 6852（8000×60％＋4800×90％×60％＋3000×90％×60％－360÷10％×60％）
②投資業(yè)務(wù)抵銷
借：股本 15000
資本公積——年初 6800
盈余公積——年初 8300（7100＋4800×10％＋3000×10％＋4200×10％）
——本年 630（6300×10％）
未分配利潤(rùn)——年末 18870[8000＋（4800＋3000＋4200＋6300）×90％－360÷10％－1200×60％]
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 29760[41100×60％＋4200×60％＋6300×60%－1200]
少數(shù)股東權(quán)益 19840[（15000＋6800＋8930＋18870）×40％]
借：投資收益 3780（6300×60％）
少數(shù)股東損益 2520（6300×40％）
未分配利潤(rùn)——年初 15200[8000＋（4800＋3000＋4200）×90％－360÷10％]
貸：提取盈余公積 630（6300×10%）
對(duì)所有者（股東）的分配 2000（1200÷60％）
未分配利潤(rùn)——年末 18870
③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20（200×10％）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 20
借：應(yīng)付賬款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 80（1000×10％－20）
貸：資產(chǎn)減值損失 80
④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初 160[800×（0.5－0.3）]
貸：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品 160
借：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品 80[400×（0.5－0.3）]
貸：存貨 80
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本——B產(chǎn)品 800
⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易處理：
借：未分配利潤(rùn)——年初 80
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.5（80÷8×3/12）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 2.5
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10（80÷8）
貸：管理費(fèi)用 10
⑥內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初 1800（5400－3600）
貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 1800
借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50（1800÷9×3÷12）
貸：未分配利潤(rùn)——年初 50
2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝5400－5400÷9×3/12＝5250萬(wàn)元，
可收回金額5300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：累計(jì)攤銷 200（1800÷9）
貸：管理費(fèi)用 200
2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝5400－5400÷9×3/12－5400÷9＝4650萬(wàn)元，可收回金額3100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備1550萬(wàn)元。2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)＝1800－50－200＝1550萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550
貸：資產(chǎn)減值損失 1550