四、綜合題
1.「答案」編制會計分錄
（1）編制2007年1月1 H錦江公司對A公司投資的會計分錄。
借：長期股權(quán)投資 3600
貸：銀行存款 3600
（2）編制2007年4月16 H A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：應(yīng)收股利 300x30％=90
貸：長期股權(quán)投資 90
（3）編制2007年5月16 N收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
（4）編制2007年12月31 調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
借：長期股權(quán)投資 30.15
貸：資本公積 150~67％~30％=30．15
借：長期股權(quán)投資458~30％=137.4
貸：投資收益 137．4
（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司投資原投資的賬面價值
借：利潤分配一未分配利潤 123.66
盈余公積一法定盈余公積 137．4x10％=13．74
貸：長期股權(quán)投資 137．4
借：資本公積 150 x67％~30％=30.15
貸：長期股權(quán)投資 30．15
（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 18000
累計折IH 12000
貸：固定資產(chǎn) 30000
借：長期股權(quán)投資 16000+1170+2=17172
營業(yè)外支出 18000-16000=2000
貸：固定資產(chǎn)清理 18000
主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
銀行存款 2
借：主營業(yè)務(wù)成本800
貸：庫存商品800
（7）編制2008年4月16 H A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。
30％的部分：應(yīng)沖減投資成本的金額=（300+350-458）x30％-90=-32.4（萬元）
50％的部分：應(yīng)沖減投資成本的金額=350x50％=175
借：應(yīng)收股利 350~80％=280
貸：投資收益458 x 30％=137．4
長期股權(quán)投資 175-32．4=142．6
（8）編制2008年4月20 H收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：銀行存款 280
貸：應(yīng)收股利 280
2.「答案」
會計分錄（以萬元為單位）
（1）編制2002年12月31 N債務(wù)重組時的會計分錄
借：固定資產(chǎn) 900
庫存商品 540
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 540 x 17％=91．8
壞賬準備400
營業(yè)外支出 68.2
貸：應(yīng)收賬款 2000
（2）編制甲公司2003年計提折舊的會計分錄。
借：制造費用 900÷6=150
貸：累計折IEI 150
（3）編制甲公司2004年末提取減值準備的會計分錄。
2004年末固定資產(chǎn)賬面價值=900-150 x2=600（萬元）
2004年末可收回金額=420（萬元）
2004年末計提的固定資產(chǎn)減值準備=600-420=180（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備 180
貸：固定資產(chǎn)減值準備 180
（4）編制甲公司2005年計提折舊的會計分錄。
借：制造費用420÷4=105
貸：累計折IH 105
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)賬面價值
2005年末固定資產(chǎn)賬面價值=900-150 x 2年-105 x 2年-180=210
（6）編制甲公司2006年12月31 N將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。
借：在建工程 210
累計折let 510
固定資產(chǎn)減值準備 180
貸：固定資產(chǎn) 900
（7）計算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
①計算2007年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
2007年專門借款發(fā)生的利息金額=500~12％=60（萬元）
2007年1-3月和9-12月專門借款發(fā)生的利息費用=500 x 12％~7／12=35（萬元）
2007年專門借款存人銀行取得的利息收。A=500 x 0.5％x 3+300 x O.5％x 2+200 x0.5％x l=11.5（萬元）
其中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=300 x0.5％x2+200 xO.5％x l=4（萬元）
在費用化期間內(nèi)取得的利息收；k.=500 x0.5％x 3=7.5（萬元）
2007年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=60-35-4=21（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用的專門借款利息金額（減利息收入）=35-7.5=27.5（萬元）
②計算2007年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100 x 2／12=16.67（萬元）
2007年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=16.67 x 8％=1.33（萬元）
2007年一般借款發(fā)生的利息金額=600 x 8％=48（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=48-1.33=46.67（萬元）
③計算2007年應(yīng)予資本化的和應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息金額
2007年應(yīng)予資本化的借款利息金額=21+1.33=22.33（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的借款利息金額=27.5+46.67=74.17（萬元）
④2007年有關(guān)會計分錄：
借：在建工程 22.33
財務(wù)費用 74．17
應(yīng)收利息(或銀行存款) 11．5
貸：應(yīng)付利息 108
（8）計算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
①計算2008年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
2008年專門借款發(fā)生的利息金額=500 x 12％=60（萬元）
2008年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=500 x 12％x9／12=45（萬元）
2008年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的專門借款利息金額=60-45=15（萬元）
②計算2008年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200 x9／12+50 x 6／12+50 x 3／12=187.5（萬元）
2008年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=187.5 x 8％=15（萬元）
2008年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=48-15=33（萬元）
③計算2008年應(yīng)予資本化和應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息金額
2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額=45+15=60（萬元）
2008年應(yīng)計入當(dāng)期損益的借款利息金額=15+33=48（萬元）
④2008年有關(guān)會計分錄：
借：在建工程 60
財務(wù)費用 48
貸：應(yīng)付利息 108
（9）編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達到預(yù)定用途的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 210+300+（300+100+50+50）+22.33+60=1092.33
貸：在建工程 1092.33
1.「答案」編制會計分錄
（1）編制2007年1月1 H錦江公司對A公司投資的會計分錄。
借：長期股權(quán)投資 3600
貸：銀行存款 3600
（2）編制2007年4月16 H A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：應(yīng)收股利 300x30％=90
貸：長期股權(quán)投資 90
（3）編制2007年5月16 N收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
（4）編制2007年12月31 調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
借：長期股權(quán)投資 30.15
貸：資本公積 150~67％~30％=30．15
借：長期股權(quán)投資458~30％=137.4
貸：投資收益 137．4
（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司投資原投資的賬面價值
借：利潤分配一未分配利潤 123.66
盈余公積一法定盈余公積 137．4x10％=13．74
貸：長期股權(quán)投資 137．4
借：資本公積 150 x67％~30％=30.15
貸：長期股權(quán)投資 30．15
（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 18000
累計折IH 12000
貸：固定資產(chǎn) 30000
借：長期股權(quán)投資 16000+1170+2=17172
營業(yè)外支出 18000-16000=2000
貸：固定資產(chǎn)清理 18000
主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
銀行存款 2
借：主營業(yè)務(wù)成本800
貸：庫存商品800
（7）編制2008年4月16 H A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。
30％的部分：應(yīng)沖減投資成本的金額=（300+350-458）x30％-90=-32.4（萬元）
50％的部分：應(yīng)沖減投資成本的金額=350x50％=175
借：應(yīng)收股利 350~80％=280
貸：投資收益458 x 30％=137．4
長期股權(quán)投資 175-32．4=142．6
（8）編制2008年4月20 H收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：銀行存款 280
貸：應(yīng)收股利 280
2.「答案」
會計分錄（以萬元為單位）
（1）編制2002年12月31 N債務(wù)重組時的會計分錄
借：固定資產(chǎn) 900
庫存商品 540
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 540 x 17％=91．8
壞賬準備400
營業(yè)外支出 68.2
貸：應(yīng)收賬款 2000
（2）編制甲公司2003年計提折舊的會計分錄。
借：制造費用 900÷6=150
貸：累計折IEI 150
（3）編制甲公司2004年末提取減值準備的會計分錄。
2004年末固定資產(chǎn)賬面價值=900-150 x2=600（萬元）
2004年末可收回金額=420（萬元）
2004年末計提的固定資產(chǎn)減值準備=600-420=180（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備 180
貸：固定資產(chǎn)減值準備 180
（4）編制甲公司2005年計提折舊的會計分錄。
借：制造費用420÷4=105
貸：累計折IH 105
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)賬面價值
2005年末固定資產(chǎn)賬面價值=900-150 x 2年-105 x 2年-180=210
（6）編制甲公司2006年12月31 N將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。
借：在建工程 210
累計折let 510
固定資產(chǎn)減值準備 180
貸：固定資產(chǎn) 900
（7）計算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
①計算2007年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
2007年專門借款發(fā)生的利息金額=500~12％=60（萬元）
2007年1-3月和9-12月專門借款發(fā)生的利息費用=500 x 12％~7／12=35（萬元）
2007年專門借款存人銀行取得的利息收。A=500 x 0.5％x 3+300 x O.5％x 2+200 x0.5％x l=11.5（萬元）
其中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=300 x0.5％x2+200 xO.5％x l=4（萬元）
在費用化期間內(nèi)取得的利息收；k.=500 x0.5％x 3=7.5（萬元）
2007年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=60-35-4=21（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用的專門借款利息金額（減利息收入）=35-7.5=27.5（萬元）
②計算2007年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100 x 2／12=16.67（萬元）
2007年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=16.67 x 8％=1.33（萬元）
2007年一般借款發(fā)生的利息金額=600 x 8％=48（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=48-1.33=46.67（萬元）
③計算2007年應(yīng)予資本化的和應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息金額
2007年應(yīng)予資本化的借款利息金額=21+1.33=22.33（萬元）
2007年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的借款利息金額=27.5+46.67=74.17（萬元）
④2007年有關(guān)會計分錄：
借：在建工程 22.33
財務(wù)費用 74．17
應(yīng)收利息(或銀行存款) 11．5
貸：應(yīng)付利息 108
（8）計算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
①計算2008年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
2008年專門借款發(fā)生的利息金額=500 x 12％=60（萬元）
2008年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=500 x 12％x9／12=45（萬元）
2008年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的專門借款利息金額=60-45=15（萬元）
②計算2008年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200 x9／12+50 x 6／12+50 x 3／12=187.5（萬元）
2008年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=187.5 x 8％=15（萬元）
2008年應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=48-15=33（萬元）
③計算2008年應(yīng)予資本化和應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息金額
2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額=45+15=60（萬元）
2008年應(yīng)計入當(dāng)期損益的借款利息金額=15+33=48（萬元）
④2008年有關(guān)會計分錄：
借：在建工程 60
財務(wù)費用 48
貸：應(yīng)付利息 108
（9）編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達到預(yù)定用途的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 210+300+（300+100+50+50）+22.33+60=1092.33
貸：在建工程 1092.33