三、計算及會計處理題（本題型共3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。需要計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.AS公司2007年末、2008年末利潤表"利潤總額"項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33％，與所得稅有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）2007年：
①2007年計提存貨跌價準備90萬元。
②2006年12月購入固定資產，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。
④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20％，其中900萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。
⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。
⑥2007年資產負債表相關資料如下：
2008年：
①2008年計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備240萬元，本年計提固定資產減值準備60萬元。
②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。
③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。
④2008年計提產品質量保證金300萬元。
⑤2008年資產負債表相關資料如下：
要求：
（1）計算2007年暫時性差異。
（2）計算2007年應交所得稅。
（3）計算2007年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
（4）計算2007年利潤表確認的所得稅費用。
（5）編制2007年與所得稅有關的會計分錄。
（6）計算2008年暫時性差異。
（7）計算2008年應交所得稅。
（8）計算2008年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額。
（9）計算2008年利潤表確認的所得稅費用。
（10）編制2008年與所得稅有關的會計分錄。
2.A公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權，合并對價成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認凈資產、負債的公允價值與賬面價值相同。有關資料如下：
（1）甲公司2007年1月1日的所有者權益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為O萬元，未分配利潤為0萬元。
（2）甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤為3000萬元（均由投資者享有）
（3）2007年末按凈利潤的10％計提法定盈余公積金。
（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產，公允價值變動計入資本公積447.76萬元（未扣除所得稅影響），甲公司所得稅稅率為33％。
（5）2007年A公司向甲公司銷售商品，價款200萬元，增值稅稅率為17％；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為l％。
（6）甲公司采用的會計政策和會計期間與AS公司一致。
要求：
（1）按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制應在工作底稿中編制的調整分錄。
（2）計算調整后的長期股權投資。
（3）編制母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄。
（4）編制母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄。
（5）編制抵銷存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤的分錄。
（6）編制抵銷內部應收賬款與應付賬款的分錄。
（7）編制抵銷內部應收賬款計提的壞賬準備的分錄。
3.德勤公司于2006年12月31日對某資產組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產組合除包括固定資產甲、乙、丙、丁、戊外，還包括一批負債，固定資產與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關專家，德勤公司確定該資產組的公允價值為5220000元，處置時發(fā)生的費用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。
要求：
（1）計算各資產應該負擔的資產減值損失金額，并編制相應的會計分錄。
（2）如果該公司確定的資產甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產的減值準備
1.AS公司2007年末、2008年末利潤表"利潤總額"項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33％，與所得稅有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）2007年：
①2007年計提存貨跌價準備90萬元。
②2006年12月購入固定資產，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。
④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20％，其中900萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。
⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。
⑥2007年資產負債表相關資料如下：
2008年：
①2008年計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備240萬元，本年計提固定資產減值準備60萬元。
②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。
③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。
④2008年計提產品質量保證金300萬元。
⑤2008年資產負債表相關資料如下：
要求：
（1）計算2007年暫時性差異。
（2）計算2007年應交所得稅。
（3）計算2007年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
（4）計算2007年利潤表確認的所得稅費用。
（5）編制2007年與所得稅有關的會計分錄。
（6）計算2008年暫時性差異。
（7）計算2008年應交所得稅。
（8）計算2008年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額。
（9）計算2008年利潤表確認的所得稅費用。
（10）編制2008年與所得稅有關的會計分錄。
2.A公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權，合并對價成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認凈資產、負債的公允價值與賬面價值相同。有關資料如下：
（1）甲公司2007年1月1日的所有者權益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為O萬元，未分配利潤為0萬元。
（2）甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤為3000萬元（均由投資者享有）
（3）2007年末按凈利潤的10％計提法定盈余公積金。
（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產，公允價值變動計入資本公積447.76萬元（未扣除所得稅影響），甲公司所得稅稅率為33％。
（5）2007年A公司向甲公司銷售商品，價款200萬元，增值稅稅率為17％；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為l％。
（6）甲公司采用的會計政策和會計期間與AS公司一致。
要求：
（1）按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制應在工作底稿中編制的調整分錄。
（2）計算調整后的長期股權投資。
（3）編制母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄。
（4）編制母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄。
（5）編制抵銷存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤的分錄。
（6）編制抵銷內部應收賬款與應付賬款的分錄。
（7）編制抵銷內部應收賬款計提的壞賬準備的分錄。
3.德勤公司于2006年12月31日對某資產組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產組合除包括固定資產甲、乙、丙、丁、戊外，還包括一批負債，固定資產與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關專家，德勤公司確定該資產組的公允價值為5220000元，處置時發(fā)生的費用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。
要求：
（1）計算各資產應該負擔的資產減值損失金額，并編制相應的會計分錄。
（2）如果該公司確定的資產甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產的減值準備