三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占甲公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)甲公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元。
（2）2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。
（3）2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
（5）2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。
（6）2008年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。
（7）2009年1月31日，A公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
（7）編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）2006年12月12日，A公司購(gòu)人一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元（不含稅）、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。A公司以銀行存款支付甲材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元（其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元）。甲材料專門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。
（2）由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。
（3）按購(gòu)貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元（含增值稅額）。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；接受的甲材料作為原材料核算。 .
（4）2007年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。
上述該批甲材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。
（5）A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
要求：
（1）編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購(gòu)甲公司持有C公司部分股份，所購(gòu)股份占C公司股份總額的30％，收購(gòu)價(jià)款為18000萬(wàn)元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為61500萬(wàn)元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會(huì)通過(guò)。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000萬(wàn)元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬(wàn)元。A公司對(duì)C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。
（3）2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元。
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元。
（6）2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬(wàn)元
（7）2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬(wàn)元。
（8）2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)元，同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。（9）2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元。
要求：編制A公司有關(guān)投資會(huì)計(jì)分錄。
1.A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占甲公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)甲公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元。
（2）2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。
（3）2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
（5）2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。
（6）2008年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。
（7）2009年1月31日，A公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
（7）編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）2006年12月12日，A公司購(gòu)人一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元（不含稅）、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。A公司以銀行存款支付甲材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元（其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元）。甲材料專門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。
（2）由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。
（3）按購(gòu)貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元（含增值稅額）。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；接受的甲材料作為原材料核算。 .
（4）2007年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。
上述該批甲材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。
（5）A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
要求：
（1）編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購(gòu)甲公司持有C公司部分股份，所購(gòu)股份占C公司股份總額的30％，收購(gòu)價(jià)款為18000萬(wàn)元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為61500萬(wàn)元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會(huì)通過(guò)。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000萬(wàn)元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬(wàn)元。A公司對(duì)C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。
（3）2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。
（4）2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元。
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元。
（6）2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬(wàn)元
（7）2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬(wàn)元。
（8）2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)元，同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。（9）2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元。
要求：編制A公司有關(guān)投資會(huì)計(jì)分錄。