2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最后沖刺命題預(yù)測(cè)試卷(2)4

四、綜合題(本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
    1．淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?；春庸景凑諏?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。
    淮河公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成?；春庸?006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2007年4月25 對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日?；春庸矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2006年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。
    (1)1月1日，淮河公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商
    品，同時(shí)從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅)，A公司另向淮河公司支付5750萬(wàn)元。
    1月6日，淮河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬(wàn)元，增值稅額為850萬(wàn)元，并收到銀行存款5750萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬(wàn)元；IH商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
    淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
    借：銀行存款 5750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸：庫(kù)存商品4000
    (2)10月15,淮河公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
    該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20％，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80％。10月15日，淮河公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；淮河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31日，淮河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
    淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 200
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 貸：庫(kù)存商品 160
    (3)12月1日，淮河公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷
    售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，淮河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31 ，淮河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
    淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
    貸：庫(kù)存商品 80
    (4)12月1日，淮河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；淮河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，淮河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，淮河公司的安裝工作尚未結(jié)束。
    淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
    借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收．& 500
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
    貸：庫(kù)存商品 350
    (5)12月1日，淮河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，淮河公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，淮河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價(jià)值達(dá)成的協(xié)議
    淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
    借：銀行存款819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 19
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600
    (6)12月1日，淮河公司購(gòu)入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元(不考慮稅費(fèi))，2006年末該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，淮河公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
    要求：
    (1)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)。
    (2)計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。
    資產(chǎn)負(fù)債表
    2．仁大公司和庫(kù)克公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為33％，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。
    (1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬(wàn)元對(duì)庫(kù)克公司投資，占庫(kù)克公司股權(quán)份額的5％，另支付稅費(fèi)50萬(wàn)元，對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，且無(wú)公開交易市場(chǎng)價(jià)格，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。當(dāng)日庫(kù)克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬(wàn)元從其他原有股東購(gòu)入庫(kù)克公司股份，至此，仁大公司占庫(kù)克公司股權(quán)份額達(dá)到25％，可以對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。
    (2)庫(kù)克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。
    (3)此外，庫(kù)克公司2003年、2004年還發(fā)生過(guò)以下事項(xiàng)：
    ①2003年12月31日庫(kù)克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8025萬(wàn)元。
    ②2004年1月10日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬(wàn)元，用
    于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003年9月30日完工。技改過(guò)程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬(wàn)元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬(wàn)元。
    ③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為90000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值為40000萬(wàn)元，已計(jì)折舊為101300萬(wàn)元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。
    ④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬(wàn)元。為購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)，庫(kù)克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬(wàn)元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。
    (1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
    (2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
    (3)編制2004年12月31日庫(kù)克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    (4)編制庫(kù)克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。
    (5)編制仁大公司投資庫(kù)克公司的會(huì)計(jì)分錄。