四、綜合題(本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，有關固定資產業(yè)務資料如下：
(1)2001年8月10日購入設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資2．75萬元；領用生產用料實際成本5萬元；領用應稅消費品為自產庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10％。
(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產車間使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。
(3)2002年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，資產的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法變更為年限平均法，預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為10萬元。
(4)2004年6月30日，由于生產的產品適銷對路，現(xiàn)有設備的生產力已難以滿足公司生產發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。
(5)2004年7月1日至8月31日，經過兩個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，符合固定資產資本化確認條件，預計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產線的預計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。
(6)2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240
萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均不改變。
(7)2006年9月20日，該固定資產遭受自然災害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當日清理完畢。為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產折舊。
要求：
(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產入賬價值。
(2)計算2001年年折舊額。
(3)計算2002年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。
(4)計算2003年年折舊額。
(5)編制2004年6月30日將該設備賬面價值轉入在建工程的會計分錄。
(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產人賬價值。
(7)計算2004年改擴建后折舊額。
(8)計算2005年應計提的固定資產減值準備。
(9)計算2006年年固定資產折舊額。
(10)編制2006年9月20日有關處置固定資產的會計分錄。
2．AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率33％，2006年的財務會計報告于2007年4月30日經批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金，2006年稅后利潤為56000萬元。假定稅法規(guī)定可按應收賬款余額5％0計提壞賬準備在稅前扣除；違約金和訴訟實際發(fā)生時允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：
(1)2007年1月發(fā)現(xiàn)在2005年發(fā)生一項納稅調整事項未處理，即公司于2005年年末計提的固定資產減值準備500萬元。該減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
(2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年1月18日購入一項無形資產，入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，甲公司2006年度對此項無形資產未進行攤銷。
(3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年8月，甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦其產品廣告業(yè)務。廣告代理合同約定：廣播電視廣告費用1350萬元，播放時間為2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述費用計1350萬元，考慮到廣告的受益期間難以準確界定，將廣告費計入長期待攤費用，在自2006年10月起的4年內平均攤入銷售費用。假定廣告費用均可稅前扣除。
(4)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產，取得成本為100萬元，2006年12月31日公允價值為120萬元，甲公司將公允價值變動計入損益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應收賬款的40％。該業(yè)務為AS公司2006年3月銷售給A企業(yè)的產品，價款為135萬元(含增值稅額)按合同規(guī)定A企業(yè)應于收到所購物資后一個月內付款。由于A企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產，并已經到2006年12月31日仍未付款。AS公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬元。假定稅務部門尚未批準稅前扣除。
(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務為AS公司2006年11月1日銷售給B公司的產品，價款100萬元，產品成本80萬元，消費稅稅率10％，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按5％計提了壞賬準備。
(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務為AS公司2006年11月10日銷售給C公司的產品，價款200萬元，增值稅率
17％，產品成本160萬元，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按10％計提了壞賬準備。
(8)2007年2月7日，經法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經支付。假定已經稅務部門批準允許稅前扣除.該事項為AS公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2006年9月供應給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經濟損失。C公司通過法律要求AS公司賠償違約金等經濟損失150萬元，該訴訟案在2006年12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。
(9)2007年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權出給AS公司，價款為10000萬元。
(10)2007年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：按照2006年凈利潤(調整后的)的10％計提法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務屬于是調整事項還是非調整事項；并根據(jù)調整事項編制會計分錄。涉及所得稅均按每項業(yè)務調整，涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄。
1.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，有關固定資產業(yè)務資料如下：
(1)2001年8月10日購入設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資2．75萬元；領用生產用料實際成本5萬元；領用應稅消費品為自產庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10％。
(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產車間使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。
(3)2002年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，資產的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法變更為年限平均法，預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為10萬元。
(4)2004年6月30日，由于生產的產品適銷對路，現(xiàn)有設備的生產力已難以滿足公司生產發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。
(5)2004年7月1日至8月31日，經過兩個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，符合固定資產資本化確認條件，預計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產線的預計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。
(6)2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240
萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均不改變。
(7)2006年9月20日，該固定資產遭受自然災害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當日清理完畢。為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產折舊。
要求：
(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產入賬價值。
(2)計算2001年年折舊額。
(3)計算2002年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。
(4)計算2003年年折舊額。
(5)編制2004年6月30日將該設備賬面價值轉入在建工程的會計分錄。
(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產人賬價值。
(7)計算2004年改擴建后折舊額。
(8)計算2005年應計提的固定資產減值準備。
(9)計算2006年年固定資產折舊額。
(10)編制2006年9月20日有關處置固定資產的會計分錄。
2．AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率33％，2006年的財務會計報告于2007年4月30日經批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金，2006年稅后利潤為56000萬元。假定稅法規(guī)定可按應收賬款余額5％0計提壞賬準備在稅前扣除；違約金和訴訟實際發(fā)生時允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：
(1)2007年1月發(fā)現(xiàn)在2005年發(fā)生一項納稅調整事項未處理，即公司于2005年年末計提的固定資產減值準備500萬元。該減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。
(2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年1月18日購入一項無形資產，入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，甲公司2006年度對此項無形資產未進行攤銷。
(3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年8月，甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦其產品廣告業(yè)務。廣告代理合同約定：廣播電視廣告費用1350萬元，播放時間為2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述費用計1350萬元，考慮到廣告的受益期間難以準確界定，將廣告費計入長期待攤費用，在自2006年10月起的4年內平均攤入銷售費用。假定廣告費用均可稅前扣除。
(4)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產，取得成本為100萬元，2006年12月31日公允價值為120萬元，甲公司將公允價值變動計入損益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應收賬款的40％。該業(yè)務為AS公司2006年3月銷售給A企業(yè)的產品，價款為135萬元(含增值稅額)按合同規(guī)定A企業(yè)應于收到所購物資后一個月內付款。由于A企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產，并已經到2006年12月31日仍未付款。AS公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬元。假定稅務部門尚未批準稅前扣除。
(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務為AS公司2006年11月1日銷售給B公司的產品，價款100萬元，產品成本80萬元，消費稅稅率10％，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按5％計提了壞賬準備。
(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務為AS公司2006年11月10日銷售給C公司的產品，價款200萬元，增值稅率
17％，產品成本160萬元，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按10％計提了壞賬準備。
(8)2007年2月7日，經法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經支付。假定已經稅務部門批準允許稅前扣除.該事項為AS公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2006年9月供應給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經濟損失。C公司通過法律要求AS公司賠償違約金等經濟損失150萬元，該訴訟案在2006年12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。
(9)2007年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權出給AS公司，價款為10000萬元。
(10)2007年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：按照2006年凈利潤(調整后的)的10％計提法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務屬于是調整事項還是非調整事項；并根據(jù)調整事項編制會計分錄。涉及所得稅均按每項業(yè)務調整，涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄。