四、綜合題
（一）【答案與解析】
1.春霖公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：
（1）
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：其他應(yīng)付款 2
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：遞延稅款 0.66（＝2×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整 0.66
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1.34
貸：以前年度損益調(diào)整 1.34
借：盈余公積 0.201（＝1.34×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.201
（2）
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 85
貸：以前年度損益調(diào)整 85
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：壞賬準(zhǔn)備10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］
以前年度損益調(diào)整 1.73745
貸：遞延稅款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1.73745
貸：以前年度損益調(diào)整 1.73745
借：盈余公積0.2606175
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.2606175
（3）
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)70.35
（4）
借：以前年度損益調(diào)整 6
貸：其他應(yīng)付款 6
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款80
借：其他應(yīng)收款 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
借：以前年度損益調(diào)整 14
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)14
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)2.1
貸：盈余公積 2.1
2.K公司與春霖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）
K公司更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整60
貸：庫(kù)存商品60
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積9
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)9
春霖公司的調(diào)整如下：
借：以前年度損益調(diào)整48
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）48
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)48
貸：以前年度損益調(diào)整48
借：盈余公積7.2
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)7.2
（2）
K公司更正錯(cuò)賬的會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整586.5（＝690÷10×8.5）
貸：無(wú)形資產(chǎn) 586.5
借：遞延稅款 193.545（＝586.5×0.33）
貸：以前年度損益調(diào)整193.545
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 392.955
貸：以前年度損益調(diào)整392.955
借：盈余公積 58.9433
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)58.9433
春霖公司：
借：以前年度損益調(diào)整314.364（＝392.955×80%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）314.364
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)314.364
貸：以前年度損益調(diào)整314.364
借：盈余公積47.1546
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)47.1546
3.合并報(bào)表的抵銷分錄如下：
（1）
借：應(yīng)付賬款 351
貸：應(yīng)收賬款 351
借：壞賬準(zhǔn)備 17.55
貸：管理費(fèi)用 17.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：存貨 36
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90
貸：管理費(fèi)用 90
（2）
借：營(yíng)業(yè)外收入 120
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 120
借：累計(jì)折舊 10（＝120÷10×10/12）
貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10
4.春霖公司、K公司的利潤(rùn)表修正過程及合并利潤(rùn)表的編制結(jié)果如下：
（一）【答案與解析】
1.春霖公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：
（1）
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：其他應(yīng)付款 2
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：遞延稅款 0.66（＝2×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整 0.66
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1.34
貸：以前年度損益調(diào)整 1.34
借：盈余公積 0.201（＝1.34×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.201
（2）
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 85
貸：以前年度損益調(diào)整 85
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：壞賬準(zhǔn)備10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］
以前年度損益調(diào)整 1.73745
貸：遞延稅款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1.73745
貸：以前年度損益調(diào)整 1.73745
借：盈余公積0.2606175
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.2606175
（3）
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)70.35
（4）
借：以前年度損益調(diào)整 6
貸：其他應(yīng)付款 6
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款80
借：其他應(yīng)收款 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
借：以前年度損益調(diào)整 14
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)14
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)2.1
貸：盈余公積 2.1
2.K公司與春霖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）
K公司更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整60
貸：庫(kù)存商品60
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積9
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)9
春霖公司的調(diào)整如下：
借：以前年度損益調(diào)整48
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）48
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)48
貸：以前年度損益調(diào)整48
借：盈余公積7.2
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)7.2
（2）
K公司更正錯(cuò)賬的會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整586.5（＝690÷10×8.5）
貸：無(wú)形資產(chǎn) 586.5
借：遞延稅款 193.545（＝586.5×0.33）
貸：以前年度損益調(diào)整193.545
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 392.955
貸：以前年度損益調(diào)整392.955
借：盈余公積 58.9433
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)58.9433
春霖公司：
借：以前年度損益調(diào)整314.364（＝392.955×80%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）314.364
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)314.364
貸：以前年度損益調(diào)整314.364
借：盈余公積47.1546
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)47.1546
3.合并報(bào)表的抵銷分錄如下：
（1）
借：應(yīng)付賬款 351
貸：應(yīng)收賬款 351
借：壞賬準(zhǔn)備 17.55
貸：管理費(fèi)用 17.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：存貨 36
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90
貸：管理費(fèi)用 90
（2）
借：營(yíng)業(yè)外收入 120
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 120
借：累計(jì)折舊 10（＝120÷10×10/12）
貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10
4.春霖公司、K公司的利潤(rùn)表修正過程及合并利潤(rùn)表的編制結(jié)果如下：