2.（1）對上述經濟業(yè)務作出必要的調整分錄（包括所得稅的調整）。
①借：以前年度損益調整50
貸：資本公積50
借：以前年度損益調整80
貸：應付賬款80（調整2004年報表）
借：應交稅金26.4
貸：以前年度損益調整26.4
借：資本公積16.5
貸：以前年度損益16.5
借：應付賬款80
貸：營業(yè)外收入80（更正2005年的差錯）。
②借：以前年度損益調整20
貸：資本公積20
借：資本公積6.6
貸：以前年度損益6.6
借：以前年度損益調整1.65
貸：遞延稅款1.65。
③借：以前年度損益調整60（100×80%×75%）
庫存商品20
生產成本20
貸：應交稅金100
借：應交稅金100
貸：銀行存款100
借：應交稅金19.8
貸：以前年度損益調整19.8
借：營業(yè)外支出30（2005年度事項）
貸：銀行存款30。
④Y公司2003.1.1投資時的股權投資差額：1100－4000×30%＝-1002002年調整額：1100－（4000－400）×30%＝1100－1080＝20
借：資本公積100
長期股權投資——E（股權投資差額）20
貸：長期股權投資——E(投資成本)120
借：以前年度損益調整8
貸：長期股權投資——E（股權投資差額）8（補2003年和2004年的差額）
借：遞延稅款2.64
貸：以前年度損益調整2.64（按2003年、2004年二年計算）
2003年、2004年調整額：（255＋170）×30%＝127.52003年：255×30%＝76.5；2004年：170×30%＝51
借：以前年度損益調整127.5
貸：長期股權投資——E（損益調整）127.5
2003年：（255×30%）÷（1－15）×（33%－15%）=300×18%＝16.2；2004年：（170×30%）÷（1－15%）×（33%－15%）＝200×18%＝10.8
借：遞延稅款27
貸：以前年度損益調整27。
⑤實際計提壞賬：504－520＝-16；應當計提壞賬：（6000＋300＋100）×8%－520＝512－520＝-8；差錯更正：192－184＝8借：以前年度損益調整8貸：壞賬準備
8。100×0.5%×33%＝0.165；100×7.5%×33%＝2.475
借：應交稅金0.165
遞延稅款2.475來源：www.examda.com
貸：以前年度損益調整2.64。
⑥Y公司可以確認的收入：1000×11×120%＝13200
差錯更正：14000－13200＝800
借：以前年度損益調整800
貸：資本公積800
借：資本公積264
貸：以前年度損益調整264。
（2）合并結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤789.57貸：以前年度損益調整789.57（含年初，見下面的計算）。
（3）調整計提的法定盈余公積、法定公益金。
借：盈余公積157.91
貸：利潤分配——未分配利潤157.91。
其中：2004年初：62.98×10%＝6.298；62.98×10%＝6.298
2004年：726.59×10%＝72.66；726.59×10%＝72.66
（4）將調整后金額填入給定的表格中。
①借：以前年度損益調整50
貸：資本公積50
借：以前年度損益調整80
貸：應付賬款80（調整2004年報表）
借：應交稅金26.4
貸：以前年度損益調整26.4
借：資本公積16.5
貸：以前年度損益16.5
借：應付賬款80
貸：營業(yè)外收入80（更正2005年的差錯）。
②借：以前年度損益調整20
貸：資本公積20
借：資本公積6.6
貸：以前年度損益6.6
借：以前年度損益調整1.65
貸：遞延稅款1.65。
③借：以前年度損益調整60（100×80%×75%）
庫存商品20
生產成本20
貸：應交稅金100
借：應交稅金100
貸：銀行存款100
借：應交稅金19.8
貸：以前年度損益調整19.8
借：營業(yè)外支出30（2005年度事項）
貸：銀行存款30。
④Y公司2003.1.1投資時的股權投資差額：1100－4000×30%＝-1002002年調整額：1100－（4000－400）×30%＝1100－1080＝20
借：資本公積100
長期股權投資——E（股權投資差額）20
貸：長期股權投資——E(投資成本)120
借：以前年度損益調整8
貸：長期股權投資——E（股權投資差額）8（補2003年和2004年的差額）
借：遞延稅款2.64
貸：以前年度損益調整2.64（按2003年、2004年二年計算）
2003年、2004年調整額：（255＋170）×30%＝127.52003年：255×30%＝76.5；2004年：170×30%＝51
借：以前年度損益調整127.5
貸：長期股權投資——E（損益調整）127.5
2003年：（255×30%）÷（1－15）×（33%－15%）=300×18%＝16.2；2004年：（170×30%）÷（1－15%）×（33%－15%）＝200×18%＝10.8
借：遞延稅款27
貸：以前年度損益調整27。
⑤實際計提壞賬：504－520＝-16；應當計提壞賬：（6000＋300＋100）×8%－520＝512－520＝-8；差錯更正：192－184＝8借：以前年度損益調整8貸：壞賬準備
8。100×0.5%×33%＝0.165；100×7.5%×33%＝2.475
借：應交稅金0.165
遞延稅款2.475來源：www.examda.com
貸：以前年度損益調整2.64。
⑥Y公司可以確認的收入：1000×11×120%＝13200
差錯更正：14000－13200＝800
借：以前年度損益調整800
貸：資本公積800
借：資本公積264
貸：以前年度損益調整264。
（2）合并結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤789.57貸：以前年度損益調整789.57（含年初，見下面的計算）。
（3）調整計提的法定盈余公積、法定公益金。
借：盈余公積157.91
貸：利潤分配——未分配利潤157.91。
其中：2004年初：62.98×10%＝6.298；62.98×10%＝6.298
2004年：726.59×10%＝72.66；726.59×10%＝72.66
（4）將調整后金額填入給定的表格中。