（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算X設(shè)備2006年度應(yīng)計(jì)提的折舊額
X設(shè)備2006年應(yīng)計(jì)提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬元）
(3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
①按稅法的規(guī)定2005年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬元）
因此形成可抵減時(shí)間性差異=60-170= —110（萬元）
說明:關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整,現(xiàn)在有觀點(diǎn)認(rèn)為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準(zhǔn)備,也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用考慮期初余額的.直接按期末余額的千分之五來處理.現(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎(chǔ)上,認(rèn)為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理,具體處理原則學(xué)員可以看一下企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附表六的填表說明以及計(jì)算公式的說明.
②存貨本年形成可抵減時(shí)間性差異=60+35+240=335（萬元）
③固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差異=44+60=104（萬元）
④遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬元）
借:所得稅 990
遞延稅款 108.57
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 1098.57
（或直接做下面的分錄也是正確的
借:遞延稅款 108.57
貸:所得稅 108.57）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
3．乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關(guān)資料如下：
（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：
賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
現(xiàn)金及銀行存1250 4525
應(yīng)收賬款 2500 4800
壞賬準(zhǔn)備 25 48
預(yù)付賬款 215 320
原材料 800 500
庫存商品 0 700
待攤費(fèi)用 240 192
長期股權(quán)投資 800 1030
固定資產(chǎn) 11200 11320
無形資產(chǎn) 525 120
短期借款 140 120
應(yīng)付賬款380 800
預(yù)收賬款 200 300
應(yīng)付工資 285 365
應(yīng)付福利費(fèi) 142.5 182.5
應(yīng)付股利 45 25
應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值0 0
長期借款 250 1100
應(yīng)付債券 0 1000
主營業(yè)務(wù)收入 8500
主營業(yè)務(wù)成本 5600
營業(yè)費(fèi)用 253
管理費(fèi)用 880
財(cái)務(wù)費(fèi)用 37
投資收益 290
營業(yè)外收入 10
營業(yè)外支出 10
（2）其他有關(guān)資料如下：
⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料的增減變動(dòng)均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 385萬元
工資及福利費(fèi) 225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）
制造費(fèi)用 90萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）
⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 3080萬元
工資及福利費(fèi) 1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）
制造費(fèi)用 720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）
⑸購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。
⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。
⑺本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。
⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。
本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬元。
本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。
⑽本年借入短期借款300萬元。
本年借入長期借款850萬元。
⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。
⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。
⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)；本年確認(rèn)的工資及福利 費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
⒁營業(yè)費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元，其他營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。
⒂管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費(fèi)用攤銷288萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其他管理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。
⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。
⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。
⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
要求：
填列乙公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第8頁給定的乙股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的表格中）。
參考答案:
現(xiàn)金流量表簡表
編制單位:乙股份有限公司 2005年度單位:萬元
項(xiàng)目金額
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 7748
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3388.05
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2305
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 624
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 210
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 225
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 350
吸收投資所收到的現(xiàn)金 1000
取得借款所收到的現(xiàn)金 1150
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 320
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 57
解析:
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入8500+銷項(xiàng)稅額1445+應(yīng)收賬款減少數(shù)（2500-4800）+預(yù)收賬款增加數(shù)（300-200）+收回前期的壞賬3=7748（萬元）
②購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本中的原材料成本3080+進(jìn)項(xiàng)稅額538.05+存貨中的原材料增加數(shù)（500+385-800）+應(yīng)付賬款減少數(shù)（380-800）+預(yù)付賬款的增加數(shù)（320-215）=3388.05（萬元）
③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本中工資及福利費(fèi)用1800+年末庫存商品中工資及福利費(fèi)用225+營業(yè)費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用215+管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用185+應(yīng)付工資減少數(shù)（285-365）+應(yīng)付福利費(fèi)用的減少數(shù)（142.5-182.5）=2305萬元）
④支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=年末庫存商品中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（90-60）+
主營業(yè)務(wù)成本中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（720-480）+營業(yè)費(fèi)用中支付的現(xiàn)金30+管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金84+支付辦公樓租金240=624（萬元）
⑤取得投資收益所收到的現(xiàn)金=210（萬元）
⑥處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=（固定資產(chǎn)變價(jià)收入38-清理費(fèi)用3）+（無形資產(chǎn)價(jià)款200-支付的營業(yè)稅收政策10）=225（萬元）
⑦購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購買設(shè)備支付的現(xiàn)金350萬元
⑧吸收投資所收到的現(xiàn)金=債券價(jià)款1000
⑨取得借款所收到的現(xiàn)金=短期借款300+長期借款850=1150（萬元）
⑩償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初余額140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100）=320（萬元）
說明:本題中長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100=0同時(shí)根據(jù)資料（16）中的提示可以分析出當(dāng)年計(jì)提的長期借款利息當(dāng)年已支付.所以不用在本計(jì)算中考慮計(jì)提長期借款利息增加的長期借款數(shù)
（圓圈11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付短期借款利息15+支付長期借款利息22+應(yīng)付股利的減少數(shù)（45-25）=57萬元.
X設(shè)備2006年應(yīng)計(jì)提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬元）
(3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
①按稅法的規(guī)定2005年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬元）
因此形成可抵減時(shí)間性差異=60-170= —110（萬元）
說明:關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整,現(xiàn)在有觀點(diǎn)認(rèn)為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準(zhǔn)備,也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用考慮期初余額的.直接按期末余額的千分之五來處理.現(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎(chǔ)上,認(rèn)為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理,具體處理原則學(xué)員可以看一下企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附表六的填表說明以及計(jì)算公式的說明.
②存貨本年形成可抵減時(shí)間性差異=60+35+240=335（萬元）
③固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差異=44+60=104（萬元）
④遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬元）
借:所得稅 990
遞延稅款 108.57
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 1098.57
（或直接做下面的分錄也是正確的
借:遞延稅款 108.57
貸:所得稅 108.57）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
3．乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關(guān)資料如下：
（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：
賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
現(xiàn)金及銀行存1250 4525
應(yīng)收賬款 2500 4800
壞賬準(zhǔn)備 25 48
預(yù)付賬款 215 320
原材料 800 500
庫存商品 0 700
待攤費(fèi)用 240 192
長期股權(quán)投資 800 1030
固定資產(chǎn) 11200 11320
無形資產(chǎn) 525 120
短期借款 140 120
應(yīng)付賬款380 800
預(yù)收賬款 200 300
應(yīng)付工資 285 365
應(yīng)付福利費(fèi) 142.5 182.5
應(yīng)付股利 45 25
應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值0 0
長期借款 250 1100
應(yīng)付債券 0 1000
主營業(yè)務(wù)收入 8500
主營業(yè)務(wù)成本 5600
營業(yè)費(fèi)用 253
管理費(fèi)用 880
財(cái)務(wù)費(fèi)用 37
投資收益 290
營業(yè)外收入 10
營業(yè)外支出 10
（2）其他有關(guān)資料如下：
⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料的增減變動(dòng)均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 385萬元
工資及福利費(fèi) 225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）
制造費(fèi)用 90萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）
⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 3080萬元
工資及福利費(fèi) 1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）
制造費(fèi)用 720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）
⑸購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。
⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。
⑺本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。
⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。
本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬元。
本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。
⑽本年借入短期借款300萬元。
本年借入長期借款850萬元。
⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。
⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。
⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)；本年確認(rèn)的工資及福利 費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
⒁營業(yè)費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元，其他營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。
⒂管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費(fèi)用攤銷288萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其他管理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。
⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。
⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。
⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
要求：
填列乙公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第8頁給定的乙股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的表格中）。
參考答案:
現(xiàn)金流量表簡表
編制單位:乙股份有限公司 2005年度單位:萬元
項(xiàng)目金額
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 7748
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3388.05
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2305
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 624
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 210
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 225
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 350
吸收投資所收到的現(xiàn)金 1000
取得借款所收到的現(xiàn)金 1150
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 320
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 57
解析:
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入8500+銷項(xiàng)稅額1445+應(yīng)收賬款減少數(shù)（2500-4800）+預(yù)收賬款增加數(shù)（300-200）+收回前期的壞賬3=7748（萬元）
②購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本中的原材料成本3080+進(jìn)項(xiàng)稅額538.05+存貨中的原材料增加數(shù)（500+385-800）+應(yīng)付賬款減少數(shù)（380-800）+預(yù)付賬款的增加數(shù)（320-215）=3388.05（萬元）
③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本中工資及福利費(fèi)用1800+年末庫存商品中工資及福利費(fèi)用225+營業(yè)費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用215+管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)用185+應(yīng)付工資減少數(shù)（285-365）+應(yīng)付福利費(fèi)用的減少數(shù)（142.5-182.5）=2305萬元）
④支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=年末庫存商品中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（90-60）+
主營業(yè)務(wù)成本中制造費(fèi)用支付的現(xiàn)金部分（720-480）+營業(yè)費(fèi)用中支付的現(xiàn)金30+管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金84+支付辦公樓租金240=624（萬元）
⑤取得投資收益所收到的現(xiàn)金=210（萬元）
⑥處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=（固定資產(chǎn)變價(jià)收入38-清理費(fèi)用3）+（無形資產(chǎn)價(jià)款200-支付的營業(yè)稅收政策10）=225（萬元）
⑦購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購買設(shè)備支付的現(xiàn)金350萬元
⑧吸收投資所收到的現(xiàn)金=債券價(jià)款1000
⑨取得借款所收到的現(xiàn)金=短期借款300+長期借款850=1150（萬元）
⑩償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初余額140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100）=320（萬元）
說明:本題中長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100=0同時(shí)根據(jù)資料（16）中的提示可以分析出當(dāng)年計(jì)提的長期借款利息當(dāng)年已支付.所以不用在本計(jì)算中考慮計(jì)提長期借款利息增加的長期借款數(shù)
（圓圈11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付短期借款利息15+支付長期借款利息22+應(yīng)付股利的減少數(shù)（45-25）=57萬元.