三、計算及會計處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）
1．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：
項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款 800 8．05 6440
應收賬款 400 8．05 3220
應付賬款 200 8．05 1610
長期借款 1200 8．05 9660
（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求：
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
參考答案:
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄
①借:銀行存款（人民幣戶） 160.4
財務(wù)費用 1.6
貸:銀行存款（美元戶）（20×8.1=162） 162
②借:原材料（400×8.04+584） 3800
應交稅金－－-應交增值稅（進項稅額） 646
貸:應付賬款－－－－美元戶（400×8.04） 3216
銀行存款 1230
③借:應收賬款－－－－美元戶（600×8.02） 4812
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4812
④借:銀行存款－－－－-美元戶（300×8） 2400
貸: 應收賬款－－－－美元戶（300×8） 2400
⑤借:在建工程 95.76
貸:長期借款－利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76） 95.76
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）
銀行存款美元戶對應的人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）
銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬元人民幣）
②應收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）
應收賬款美元戶對應的人民幣=3220+4812-2400=5632
應收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬元人民幣）
③應付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）
應付賬款美元戶對應的人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）
應付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38
④長期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）
長期借款美元戶對應的人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）
長期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬元人民幣）
項目匯兌損益
銀行存款-59.6
應收賬款 -46
應付賬款 +38
長期借款 +84
會計分錄:
借: 應付賬款 38
長期借款 84
財務(wù)費用 67.60
貸: 銀行存款 59.60
應收賬款 46
在建工程 84
點評:本題應該是難度是不大的.所有的考生都不該丟分的.學員要注意本題中的在建工程這時容易出錯的.
2．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進行會計處理：
（1）2005年12月31日，甲公司應收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應計提的壞賬準備為1500萬元。
2005年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備余額為1600萬元；2005年壞賬準備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備）。
（2）2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備），2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備30萬元。
（3）2005年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：
①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2005年1月1日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2001年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計提減值準備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為870萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計提減值準備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為325萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵減“可抵減時間性差異”。
（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應收賬款期末余額5‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。來源：www.examda.com
（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
（5）不存在其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產(chǎn)減值處理。
（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設(shè)備2006年度應計提的折舊額。
（3）計算上述交易或事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理。
參考答案:
（1）資料（1）的答案
本期應對應收賬款計提壞賬準備.
計提壞賬準備前壞賬準備的余額=1600-200+40=1440（萬元）
2005年應計提的壞賬準備=（1500-1440）=60萬元（萬元）
借:管理費用 60
貸:壞賬準備 60
資料（2）的答案:
① A產(chǎn)品未簽訂合的部分應計提存貨跌價準備
有銷售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本2000,所以有合同部分是不用計提存貨跌價準備的.
無合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬元）小于成本1000,所以無銷售合同部分的A產(chǎn)品應計提存貨跌價準備=（1000-950）- （45-30）=35 （萬元）
借:管理費用 35
貸:存貨跌價準備 35
②B配件不用計提存貨跌價準備.
B配件對應的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬元）
B配件對應的A產(chǎn)品的成本=1960+2800×0.2=2520（萬元）
由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元所以不用計提存貨跌準備 .
③C配件應計提存貨跌價準備.
C配件對應的D產(chǎn)品應可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元）
C配件對應的D產(chǎn)品的成本=3600+1200×0.8=4560（萬元）
C配件應計提存貨跌價準備=4560－4320=240（萬元）
或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）
借:管理費用 240
貸:存貨跌價準備 240
資料（3）的答案
①X設(shè)備應計提減值準備
2005年1月1日X設(shè)備的賬面價值=600-260-68=272（萬元）
2005年X設(shè)備計提的折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬元）
2005年12月31日計提準備前的賬面價值=272-96=176（萬元）
2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=176-132=44（萬元）
②Y設(shè)備應計提固定減值準備
Y設(shè)備2005年12月31日不考慮減值準備的賬面價值=1600-640=960（萬元）
Y設(shè)備應計提的固定資產(chǎn)減值準備=960-900=60（萬元）
③Z設(shè)備不計提固定資產(chǎn)減值準備
Z設(shè)備2005計提不考慮減值因不前的賬面價值=600-225=375（萬元）
由于375萬元小于400萬元所以是不用計提固定資產(chǎn)減值準備
1．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：
項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款 800 8．05 6440
應收賬款 400 8．05 3220
應付賬款 200 8．05 1610
長期借款 1200 8．05 9660
（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求：
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
參考答案:
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄
①借:銀行存款（人民幣戶） 160.4
財務(wù)費用 1.6
貸:銀行存款（美元戶）（20×8.1=162） 162
②借:原材料（400×8.04+584） 3800
應交稅金－－-應交增值稅（進項稅額） 646
貸:應付賬款－－－－美元戶（400×8.04） 3216
銀行存款 1230
③借:應收賬款－－－－美元戶（600×8.02） 4812
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4812
④借:銀行存款－－－－-美元戶（300×8） 2400
貸: 應收賬款－－－－美元戶（300×8） 2400
⑤借:在建工程 95.76
貸:長期借款－利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76） 95.76
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）
銀行存款美元戶對應的人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）
銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬元人民幣）
②應收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）
應收賬款美元戶對應的人民幣=3220+4812-2400=5632
應收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬元人民幣）
③應付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）
應付賬款美元戶對應的人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）
應付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38
④長期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）
長期借款美元戶對應的人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）
長期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬元人民幣）
項目匯兌損益
銀行存款-59.6
應收賬款 -46
應付賬款 +38
長期借款 +84
會計分錄:
借: 應付賬款 38
長期借款 84
財務(wù)費用 67.60
貸: 銀行存款 59.60
應收賬款 46
在建工程 84
點評:本題應該是難度是不大的.所有的考生都不該丟分的.學員要注意本題中的在建工程這時容易出錯的.
2．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進行會計處理：
（1）2005年12月31日，甲公司應收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應計提的壞賬準備為1500萬元。
2005年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備余額為1600萬元；2005年壞賬準備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備）。
（2）2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備），2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備30萬元。
（3）2005年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：
①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2005年1月1日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2001年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計提減值準備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為870萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計提減值準備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為325萬元；預計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵減“可抵減時間性差異”。
（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應收賬款期末余額5‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。來源：www.examda.com
（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
（5）不存在其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產(chǎn)減值處理。
（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設(shè)備2006年度應計提的折舊額。
（3）計算上述交易或事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理。
參考答案:
（1）資料（1）的答案
本期應對應收賬款計提壞賬準備.
計提壞賬準備前壞賬準備的余額=1600-200+40=1440（萬元）
2005年應計提的壞賬準備=（1500-1440）=60萬元（萬元）
借:管理費用 60
貸:壞賬準備 60
資料（2）的答案:
① A產(chǎn)品未簽訂合的部分應計提存貨跌價準備
有銷售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本2000,所以有合同部分是不用計提存貨跌價準備的.
無合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬元）小于成本1000,所以無銷售合同部分的A產(chǎn)品應計提存貨跌價準備=（1000-950）- （45-30）=35 （萬元）
借:管理費用 35
貸:存貨跌價準備 35
②B配件不用計提存貨跌價準備.
B配件對應的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬元）
B配件對應的A產(chǎn)品的成本=1960+2800×0.2=2520（萬元）
由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元所以不用計提存貨跌準備 .
③C配件應計提存貨跌價準備.
C配件對應的D產(chǎn)品應可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元）
C配件對應的D產(chǎn)品的成本=3600+1200×0.8=4560（萬元）
C配件應計提存貨跌價準備=4560－4320=240（萬元）
或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）
借:管理費用 240
貸:存貨跌價準備 240
資料（3）的答案
①X設(shè)備應計提減值準備
2005年1月1日X設(shè)備的賬面價值=600-260-68=272（萬元）
2005年X設(shè)備計提的折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬元）
2005年12月31日計提準備前的賬面價值=272-96=176（萬元）
2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=176-132=44（萬元）
②Y設(shè)備應計提固定減值準備
Y設(shè)備2005年12月31日不考慮減值準備的賬面價值=1600-640=960（萬元）
Y設(shè)備應計提的固定資產(chǎn)減值準備=960-900=60（萬元）
③Z設(shè)備不計提固定資產(chǎn)減值準備
Z設(shè)備2005計提不考慮減值因不前的賬面價值=600-225=375（萬元）
由于375萬元小于400萬元所以是不用計提固定資產(chǎn)減值準備