參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案:C；2.答案:A；3.答案:B；4.答案:C；5.答案:B；6.答案:D；7.答案:B；8.答案:A；9.答案:C；10.答案:A；11.答案:B。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每題2分,共20分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.答案:BCE；2.答案:ABD；3.答案:DE；4.答案:ABDE；5.答案:ACE；6.答案:ABCE；7.答案:ADE；8.答案:ABCDE；9.答案:AB；10.答案:ABCDE；11.答案:ABC。
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
(一)【解析】
1.(1)順達(dá)公司所收補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易總額的比重=120÷600×100%=20%＜25%,所以順達(dá)公司應(yīng)將此交易定性為非貨幣性交易；
(2)補(bǔ)價(jià)的收益=120-(120÷600)×(500-50)-(120÷600)×(600×5%)=120-90-6=24(萬(wàn)元)；
(3)換入設(shè)備的入賬成本=(500-50)-120+24+600×(17%+5%)=450-120+24+132=486(萬(wàn)元)；
(4)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)486
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
銀行存款120
貸:庫(kù)存商品500
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102
———應(yīng)交消費(fèi)稅30
營(yíng)業(yè)外收入———非貨幣性交易收益24
2.2003年12月25日順達(dá)公司出售該設(shè)備時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理414
累計(jì)折舊72
貸:固定資產(chǎn)486
借:銀行存款400
遞延收益14
貸:固定資產(chǎn)清理414
3.順達(dá)公司回租該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理:
(1)最低租賃付款額的折現(xiàn)值
=105×3.7908+30×0.6209=398.034+18.627=416.661>400×90% 來(lái)源：www.examda.com
所以該租賃是融資租賃。
(2)租賃開(kāi)始時(shí):
由于租賃資產(chǎn)占到順達(dá)公司整體資產(chǎn)800萬(wàn)元的50%(=400÷800×100%)>30%,所以應(yīng)以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與原租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的較低者作為入賬價(jià)值。具體分錄如下:
借:固定資產(chǎn)———融資租入資產(chǎn)400
未確認(rèn)融資費(fèi)用155
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款555
(3)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
①首先計(jì)算內(nèi)含利率
設(shè)該利率為i,則該利率應(yīng)滿足如下等式:
400=105×P/A(5,i)+30×P/F(5,i)
如果i為12%,則帶入前述的折現(xiàn)系數(shù),最終結(jié)果
=105×3.6048+30×0.5674=378.504+17.022=395.526(萬(wàn)元)
又因?yàn)楫?dāng)i等于10%時(shí),最低租賃付款額的折現(xiàn)值為416.661萬(wàn)元,所以,內(nèi)含利率應(yīng)該是大于10%小于12%,根據(jù)內(nèi)插法作如下推導(dǎo):②未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偙?一)③每年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用①
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用①
④支付租金時(shí):
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款105
貸:銀行存款105
(4)順達(dá)公司折舊的計(jì)提
①應(yīng)提折舊額=400-30=370(萬(wàn)元)；
②折舊期定為5年；
③折舊及減值準(zhǔn)備計(jì)算表(二)(單位:萬(wàn)元)
(5)遞延收益的分?jǐn)?BR> ①分?jǐn)偲谙逓檎叟f期5年；
②每年分?jǐn)傤~=14÷5=2.8(萬(wàn)元)；
③每年分?jǐn)倳r(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用2.8
貸:遞延收益2.8
(6)或有租金的核算
①2005年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元時(shí)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
貸:應(yīng)付賬款20
②2006年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元時(shí)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用10
貸:應(yīng)付賬款10
(7)每年支付修理費(fèi)用時(shí)
借:制造費(fèi)用10
貸:銀行存款10
(8)到期返還設(shè)備時(shí):
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28
累計(jì)折舊342
貸:固定資產(chǎn)400
(二)【解析】
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
(1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí):
借:固定資產(chǎn)2340
營(yíng)業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款1150
貸:應(yīng)收賬款3510
(2)2003年收回余額時(shí):
借:銀行存款1180
貸:應(yīng)收賬款1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用30
2.甲公司2003~2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下:
(1)2003年的折舊處理如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用466
貸:累計(jì)折舊466
(2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元:
借:營(yíng)業(yè)外支出198
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
(3)2004年、2005年的折舊處理如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用400
貸:累計(jì)折舊400
(4)2005年的減值準(zhǔn)備處理如下:
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備172
貸:累計(jì)折舊132
營(yíng)業(yè)外支出40
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案:C；2.答案:A；3.答案:B；4.答案:C；5.答案:B；6.答案:D；7.答案:B；8.答案:A；9.答案:C；10.答案:A；11.答案:B。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每題2分,共20分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.答案:BCE；2.答案:ABD；3.答案:DE；4.答案:ABDE；5.答案:ACE；6.答案:ABCE；7.答案:ADE；8.答案:ABCDE；9.答案:AB；10.答案:ABCDE；11.答案:ABC。
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
(一)【解析】
1.(1)順達(dá)公司所收補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易總額的比重=120÷600×100%=20%＜25%,所以順達(dá)公司應(yīng)將此交易定性為非貨幣性交易；
(2)補(bǔ)價(jià)的收益=120-(120÷600)×(500-50)-(120÷600)×(600×5%)=120-90-6=24(萬(wàn)元)；
(3)換入設(shè)備的入賬成本=(500-50)-120+24+600×(17%+5%)=450-120+24+132=486(萬(wàn)元)；
(4)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)486
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
銀行存款120
貸:庫(kù)存商品500
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102
———應(yīng)交消費(fèi)稅30
營(yíng)業(yè)外收入———非貨幣性交易收益24
2.2003年12月25日順達(dá)公司出售該設(shè)備時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理414
累計(jì)折舊72
貸:固定資產(chǎn)486
借:銀行存款400
遞延收益14
貸:固定資產(chǎn)清理414
3.順達(dá)公司回租該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理:
(1)最低租賃付款額的折現(xiàn)值
=105×3.7908+30×0.6209=398.034+18.627=416.661>400×90% 來(lái)源：www.examda.com
所以該租賃是融資租賃。
(2)租賃開(kāi)始時(shí):
由于租賃資產(chǎn)占到順達(dá)公司整體資產(chǎn)800萬(wàn)元的50%(=400÷800×100%)>30%,所以應(yīng)以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與原租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的較低者作為入賬價(jià)值。具體分錄如下:
借:固定資產(chǎn)———融資租入資產(chǎn)400
未確認(rèn)融資費(fèi)用155
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款555
(3)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
①首先計(jì)算內(nèi)含利率
設(shè)該利率為i,則該利率應(yīng)滿足如下等式:
400=105×P/A(5,i)+30×P/F(5,i)
如果i為12%,則帶入前述的折現(xiàn)系數(shù),最終結(jié)果
=105×3.6048+30×0.5674=378.504+17.022=395.526(萬(wàn)元)
又因?yàn)楫?dāng)i等于10%時(shí),最低租賃付款額的折現(xiàn)值為416.661萬(wàn)元,所以,內(nèi)含利率應(yīng)該是大于10%小于12%,根據(jù)內(nèi)插法作如下推導(dǎo):②未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偙?一)③每年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用①
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用①
④支付租金時(shí):
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款105
貸:銀行存款105
(4)順達(dá)公司折舊的計(jì)提
①應(yīng)提折舊額=400-30=370(萬(wàn)元)；
②折舊期定為5年；
③折舊及減值準(zhǔn)備計(jì)算表(二)(單位:萬(wàn)元)
(5)遞延收益的分?jǐn)?BR> ①分?jǐn)偲谙逓檎叟f期5年；
②每年分?jǐn)傤~=14÷5=2.8(萬(wàn)元)；
③每年分?jǐn)倳r(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用2.8
貸:遞延收益2.8
(6)或有租金的核算
①2005年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元時(shí)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
貸:應(yīng)付賬款20
②2006年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元時(shí)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用10
貸:應(yīng)付賬款10
(7)每年支付修理費(fèi)用時(shí)
借:制造費(fèi)用10
貸:銀行存款10
(8)到期返還設(shè)備時(shí):
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28
累計(jì)折舊342
貸:固定資產(chǎn)400
(二)【解析】
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
(1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí):
借:固定資產(chǎn)2340
營(yíng)業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款1150
貸:應(yīng)收賬款3510
(2)2003年收回余額時(shí):
借:銀行存款1180
貸:應(yīng)收賬款1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用30
2.甲公司2003~2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下:
(1)2003年的折舊處理如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用466
貸:累計(jì)折舊466
(2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元:
借:營(yíng)業(yè)外支出198
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
(3)2004年、2005年的折舊處理如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用400
貸:累計(jì)折舊400
(4)2005年的減值準(zhǔn)備處理如下:
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備172
貸:累計(jì)折舊132
營(yíng)業(yè)外支出40