（二）
【解析】
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時：
借：固定資產(chǎn)2340
營業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財務(wù)費用 30
2. 甲公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 466
貸：累計折舊 466
（2）2003年計提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 400
貸：累計折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計折舊 132
營業(yè)外支出 40
3．甲公司2003～2005年的所得稅會計處理如下：
（1）2003年的所得稅處理：
借：所得稅406.23
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅406.23［＝（800＋233＋198）×33%］
（2）2004年的所得稅處理：
借：所得稅319.11
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅319.11［＝（800＋167）×33%］
（3）2005年的所得稅處理：
借：所得稅305.91
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅305.91［＝（800＋167－40）×33%］
4．乙公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
（4）會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅15
5．甲公司更正會計差錯的處理如下：
（1）甲公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
（2）甲公司本應(yīng)于2006年攤銷無形資產(chǎn)價值35.29萬元（≈242÷4×7／12）；
（3）甲公司在2007年作如下差錯更正：
①借：以前年度損益調(diào)整 35.29
貸：無形資產(chǎn) 35.29
②借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 11.65
貸：以前年度損益調(diào)整 11.65
③借：利潤分配――未分配利潤23.64
貸：以前年度損益調(diào)整 23.64
④借：盈余公積――法定盈余公積2.364
――法定公益金 1.182
貸：利潤分配――未分配利潤3.546
四、綜合題
（一）來源：www.examda.com
【解析】
巨龍公司的調(diào)整分錄天達(dá)公司的調(diào)整分錄
開辦費的錯誤分?jǐn)偨瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整120
貸：長期待攤費用120
借：遞延稅款 39.6
貸：以前年度損益調(diào)整39.6
借：利潤分配――未分配利潤80.4
貸：以前年度損益調(diào)整80.4
借：盈余公積12.06
貸：利潤分配――未分配利潤12.06
借：長期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）21.44［＝160×（1－33%）×20%］
貸：長期股權(quán)投資――巨龍公司（投資成本）21.44
借：以前年度損益調(diào)整2.144
貸：長期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）2.144
借：遞延稅款0.70752
貸：以前年度損益調(diào)整0.70752
借：利潤分配――未分配利潤1.43648
貸：以前年度損益調(diào)整 1.43648
借：盈余公積0.215472
貸：利潤分配――未分配利潤0.215472
借：長期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整）5.36［＝40×（1－33%）×20%］
貸：以前年度損益調(diào)整5.36
借：以前年度損益調(diào)整5.36
貸：利潤分配――未分配利潤5.36
借：利潤分配――未分配利潤0.804
貸：盈余公積0.804
【解析】
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時：
借：固定資產(chǎn)2340
營業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財務(wù)費用 30
2. 甲公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 466
貸：累計折舊 466
（2）2003年計提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 400
貸：累計折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計折舊 132
營業(yè)外支出 40
3．甲公司2003～2005年的所得稅會計處理如下：
（1）2003年的所得稅處理：
借：所得稅406.23
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅406.23［＝（800＋233＋198）×33%］
（2）2004年的所得稅處理：
借：所得稅319.11
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅319.11［＝（800＋167）×33%］
（3）2005年的所得稅處理：
借：所得稅305.91
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅305.91［＝（800＋167－40）×33%］
4．乙公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
（4）會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅15
5．甲公司更正會計差錯的處理如下：
（1）甲公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
（2）甲公司本應(yīng)于2006年攤銷無形資產(chǎn)價值35.29萬元（≈242÷4×7／12）；
（3）甲公司在2007年作如下差錯更正：
①借：以前年度損益調(diào)整 35.29
貸：無形資產(chǎn) 35.29
②借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 11.65
貸：以前年度損益調(diào)整 11.65
③借：利潤分配――未分配利潤23.64
貸：以前年度損益調(diào)整 23.64
④借：盈余公積――法定盈余公積2.364
――法定公益金 1.182
貸：利潤分配――未分配利潤3.546
四、綜合題
（一）來源：www.examda.com
【解析】
巨龍公司的調(diào)整分錄天達(dá)公司的調(diào)整分錄
開辦費的錯誤分?jǐn)偨瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整120
貸：長期待攤費用120
借：遞延稅款 39.6
貸：以前年度損益調(diào)整39.6
借：利潤分配――未分配利潤80.4
貸：以前年度損益調(diào)整80.4
借：盈余公積12.06
貸：利潤分配――未分配利潤12.06
借：長期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）21.44［＝160×（1－33%）×20%］
貸：長期股權(quán)投資――巨龍公司（投資成本）21.44
借：以前年度損益調(diào)整2.144
貸：長期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）2.144
借：遞延稅款0.70752
貸：以前年度損益調(diào)整0.70752
借：利潤分配――未分配利潤1.43648
貸：以前年度損益調(diào)整 1.43648
借：盈余公積0.215472
貸：利潤分配――未分配利潤0.215472
借：長期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整）5.36［＝40×（1－33%）×20%］
貸：以前年度損益調(diào)整5.36
借：以前年度損益調(diào)整5.36
貸：利潤分配――未分配利潤5.36
借：利潤分配――未分配利潤0.804
貸：盈余公積0.804