2005年注冊會計師考試《會計》模擬試卷4 7

2、答案：（1）合并范圍：B公司、C公司
    （2）抵銷分錄：
    1）借：實收資本 10000
     資本公積 800
     盈余公積 500
     投資收益 2400
     少數(shù)股東收益 600
     年初未分配利潤 500
     合并價差 160
     貸：長期股權(quán)投資——對B公司投資 10000
     少數(shù)股東權(quán)益 2460
     提取盈余公積 300
     應(yīng)付利潤 2200
    2）借： 實收資本 5000
     資本公積 1000
     盈余公積 1000
     投資收益 720
     少數(shù)股東收益 480
     年初未分配利潤 800
     貸：長期股權(quán)投資——對C公司投資 4800
     少數(shù)股東權(quán)益 3200
     提取盈余公積 200
     應(yīng)付利潤 800
     3）借： 年初未分配利潤 640
     提取盈余公積 360
     貸：盈余公積 1000
    4） 借：主營業(yè)務(wù)收入 700
     貸：主營業(yè)務(wù)成本 700
     借：主營業(yè)務(wù)成本 50
     貸：存貨 50
     借：存貨跌價準(zhǔn)備 14
     貸：管理費用 14
    5） 借：壞帳準(zhǔn)備 4.5
     貸：期初未分配利潤 4.5
     借：管理費用 1.5
     貸：壞帳準(zhǔn)備 1.5
     借：應(yīng)付賬款 200
     貸：應(yīng)收賬款 200
    5） 借：營業(yè)外收入 100
     貸：固定資原價 100
     借：累計折舊 6.25
     貸：管理費用 6.25
     借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 88.75
     貸：營業(yè)外支出 8