2、答案：
（1）甲公司與安裝生產(chǎn)流水線工程有關(guān)的借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為20×3年2月1日。應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額包括：
1） 債券發(fā)行費(fèi)用100,000元；
2） 債券5個(gè)月的應(yīng)計(jì)利息及債券的溢價(jià)攤銷額。
累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=90,000 ,000×150/360+900 ,000×120/360+900 ,000×60/360
=37,950,000元
資本化率=（120,000 ,000×10%-6,000,000/10）/126,000,000
=11,400,000/126,000,000
=9.05%
資本化利息=37,950,000×9.05%=3,434,475元
借款費(fèi)用資本化金額=3,434,475＋100,000
=3,534,475元
（2） 期末付息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 3,434,475
財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,965,525
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（債券溢價(jià)） 600,000
貸：銀行存款 12,000,000
(3) 甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入:
乙公司所購債券面值：120,000 ,000×20%= 24,000,000元
溢價(jià)攤銷額：6,000,000×20%/10= 120,000元
未攤銷溢價(jià)：1,200,000－120,000=1,080,000元
至轉(zhuǎn)換時(shí)乙公司對(duì)甲公司債券投資的賬面價(jià)值為：
24,000,000+1,080,000=25,080,000元
可換得股本：24,000,00×40/1000=960,000元
因轉(zhuǎn)換可轉(zhuǎn)換債券所獲得的股本溢價(jià)收入：
24,000,000+1,080,000-960,000=24,120,000元
(4)甲公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（債券面值） 48,000,000
——可轉(zhuǎn)換債券（債券溢價(jià)） 960,000
貸：股本 1,920,000
資本公積——股本溢價(jià) 47,040,000
丙公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資——甲公司 48,960,000,
貸：長期債權(quán)投資——面值 48,000,000
——溢價(jià) 960,000
四．綜合題
1、答案：（1）天明公司對(duì)S公司的分錄：
2003．1．1借：長期股權(quán)投資——S公司1350
貸：銀行存款1350
2003.3.8借：應(yīng)收股利40
貸：長期股權(quán)投資——S公司40
3．25借：銀行存款40
貸：應(yīng)收股利40
2004.3.8借：應(yīng)收股利48
長期股權(quán)投資——S公司2
貸：投資收益 50
3.25借：銀行存款 48
貸：應(yīng)收股利 48
2005.1.5調(diào)整時(shí)借：長期股權(quán)投資——S公司（投資成本）1205.125
——S公司（股權(quán)投資差額）100
利潤分配——未分配利潤10.05
遞延稅款4.95
貸：長期股權(quán)投資——S公司1312
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備8.125
借：盈余公積1.5075
貸：利潤分配——未分配利潤1.5075
2005.1.5追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資——S公司（投資成本）4820.5
貸：銀行存款455
預(yù)付帳款4095
長期股權(quán)投資——S公司（股權(quán)投資差額）100
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備170.5
2005.12.31借：投資收益30
貸：長期股權(quán)投資——S公司（損益調(diào)整）30
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備170.5
投資收益825.125
貸：長期投資減值準(zhǔn)備995.625
(2) 天明公司與K公司資產(chǎn)置換處理：
交易損失=400-400/2000×2100=-20萬元。
會(huì)計(jì)處理：
借：無形資產(chǎn) 2020
銀行存款 400
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400
營業(yè)外支出 20
貸：庫存商品 2500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
（3）天明公司與ABC公司的訴訟事項(xiàng)的處理：
04．12．31的處理正確；05.2.26的處理不正確，應(yīng)確認(rèn)入帳：
05．2．26
借：以前年度損益調(diào)整 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
借：遞延稅款 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
借：利潤分配——未分配利潤 45.56
盈余公積 8.04
貸：以前年度損益調(diào)整 53.6
天明公司與S公司的委托經(jīng)營處理不正確：
05.12.31借：其他業(yè)務(wù)收入 50
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 50
（4）天明公司所得稅處理：
應(yīng)交稅金=(10000+30+825.125+120+100+60+400-60-5)×33%=3785.1413萬元
遞延稅款=（825.125+120+100+60+400+20-60-20-5）×33%=475.2413萬元（借）
所得稅=3785.1413-475.2413=3309.9萬元
借：所得稅 3309.9
遞延稅款 475.2413
貸：應(yīng)交稅金 3785.1413
（1）甲公司與安裝生產(chǎn)流水線工程有關(guān)的借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為20×3年2月1日。應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額包括：
1） 債券發(fā)行費(fèi)用100,000元；
2） 債券5個(gè)月的應(yīng)計(jì)利息及債券的溢價(jià)攤銷額。
累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=90,000 ,000×150/360+900 ,000×120/360+900 ,000×60/360
=37,950,000元
資本化率=（120,000 ,000×10%-6,000,000/10）/126,000,000
=11,400,000/126,000,000
=9.05%
資本化利息=37,950,000×9.05%=3,434,475元
借款費(fèi)用資本化金額=3,434,475＋100,000
=3,534,475元
（2） 期末付息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 3,434,475
財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,965,525
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（債券溢價(jià)） 600,000
貸：銀行存款 12,000,000
(3) 甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入:
乙公司所購債券面值：120,000 ,000×20%= 24,000,000元
溢價(jià)攤銷額：6,000,000×20%/10= 120,000元
未攤銷溢價(jià)：1,200,000－120,000=1,080,000元
至轉(zhuǎn)換時(shí)乙公司對(duì)甲公司債券投資的賬面價(jià)值為：
24,000,000+1,080,000=25,080,000元
可換得股本：24,000,00×40/1000=960,000元
因轉(zhuǎn)換可轉(zhuǎn)換債券所獲得的股本溢價(jià)收入：
24,000,000+1,080,000-960,000=24,120,000元
(4)甲公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（債券面值） 48,000,000
——可轉(zhuǎn)換債券（債券溢價(jià)） 960,000
貸：股本 1,920,000
資本公積——股本溢價(jià) 47,040,000
丙公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資——甲公司 48,960,000,
貸：長期債權(quán)投資——面值 48,000,000
——溢價(jià) 960,000
四．綜合題
1、答案：（1）天明公司對(duì)S公司的分錄：
2003．1．1借：長期股權(quán)投資——S公司1350
貸：銀行存款1350
2003.3.8借：應(yīng)收股利40
貸：長期股權(quán)投資——S公司40
3．25借：銀行存款40
貸：應(yīng)收股利40
2004.3.8借：應(yīng)收股利48
長期股權(quán)投資——S公司2
貸：投資收益 50
3.25借：銀行存款 48
貸：應(yīng)收股利 48
2005.1.5調(diào)整時(shí)借：長期股權(quán)投資——S公司（投資成本）1205.125
——S公司（股權(quán)投資差額）100
利潤分配——未分配利潤10.05
遞延稅款4.95
貸：長期股權(quán)投資——S公司1312
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備8.125
借：盈余公積1.5075
貸：利潤分配——未分配利潤1.5075
2005.1.5追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資——S公司（投資成本）4820.5
貸：銀行存款455
預(yù)付帳款4095
長期股權(quán)投資——S公司（股權(quán)投資差額）100
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備170.5
2005.12.31借：投資收益30
貸：長期股權(quán)投資——S公司（損益調(diào)整）30
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備170.5
投資收益825.125
貸：長期投資減值準(zhǔn)備995.625
(2) 天明公司與K公司資產(chǎn)置換處理：
交易損失=400-400/2000×2100=-20萬元。
會(huì)計(jì)處理：
借：無形資產(chǎn) 2020
銀行存款 400
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400
營業(yè)外支出 20
貸：庫存商品 2500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
（3）天明公司與ABC公司的訴訟事項(xiàng)的處理：
04．12．31的處理正確；05.2.26的處理不正確，應(yīng)確認(rèn)入帳：
05．2．26
借：以前年度損益調(diào)整 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
借：遞延稅款 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
借：利潤分配——未分配利潤 45.56
盈余公積 8.04
貸：以前年度損益調(diào)整 53.6
天明公司與S公司的委托經(jīng)營處理不正確：
05.12.31借：其他業(yè)務(wù)收入 50
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 50
（4）天明公司所得稅處理：
應(yīng)交稅金=(10000+30+825.125+120+100+60+400-60-5)×33%=3785.1413萬元
遞延稅款=（825.125+120+100+60+400+20-60-20-5）×33%=475.2413萬元（借）
所得稅=3785.1413-475.2413=3309.9萬元
借：所得稅 3309.9
遞延稅款 475.2413
貸：應(yīng)交稅金 3785.1413