二．多項選擇題
1、答案：ABCE
解析：選項A，債務人包含或有支出的未來應付金額若大于重組日重組債務的帳面價值，則重組日可不作帳務處理，待實際支付時，直接確認財務費用。選項B，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關(guān)費用，應計入受讓資產(chǎn)的成本。選項C，將來債權(quán)人實際收到的或有收益應沖減當期的財務費用。選項E，計入資本公積。
2、答案：CDE
解析：A、B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
3、答案：ABD
解析：選項A是屬于2003年當年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，也應在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應作為報告年度當年度事項直接調(diào)整后，不必再進行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應作為調(diào)整事項進行調(diào)整，之后不用再在報告年度報表中披露。
4、答案：ACE
解析：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項A不符合資本化條件，即符合題意，選項B符合資本化條件，應予以資本化。關(guān)于選項C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項D不符合題意的。
融資租入固定資產(chǎn)的未確認融資費用的攤銷，直接計入當期財務費用。
5、答案：ABE
解析：選項C屬于非調(diào)整事項。選項D不屬于日后事項。
6、答案：AE
解析：選項A屬于以前年度重大會計差錯，會影響。選項B，直接調(diào)整退貨當月的損益，則不會影響。選項C屬于2004年當年度交易或事項，不會影響年初未分配利潤。選項D是一項會計估計變更，按未來適用法處理，也不影響。選項E是一項會計政策變更，按追溯調(diào)整法處理，則應調(diào)整年初未分配利潤。
7、答案：ABCDE
8、答案：AD
解析：關(guān)于選項B，只有當某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認資產(chǎn)每一項均達到全部分部合計數(shù)90%以上時，才無須提供分部報告。關(guān)于選項C，報告分部75%標準指的是對外營業(yè)收入指標而非營業(yè)利潤。關(guān)于選項E，分部會計信息披露的數(shù)據(jù)一般應按集團內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。
9、答案：ABCE
解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關(guān)系下的關(guān)聯(lián)方，其交易或事項在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項D錯誤。
10、答案：ABE
解析：選項A，應按照日后調(diào)整事項的處理原則處理；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應調(diào)整2004年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目；選項D，還應調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項目。
11、答案：ABC
解析：選項A，這是權(quán)益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產(chǎn)生的一項應納稅時間性差異，以前年度已確認了遞延稅款貸方，本期實際課稅時，應從遞延稅款借方轉(zhuǎn)出，減少了遞延所得稅負債。選項D、E形成的遞延借項，即遞延所得稅資產(chǎn)。選項C，形成遞延貸項，即增加遞延所得稅負債。
三．計算及會計處理題
1、答案：（1）編制有關(guān)會計分錄：
1）甲公司接受捐贈資產(chǎn)時：
借：庫存商品 102
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
銀行存款 2
2）換入設備時：
交易收益=10-10/100×102= -0.2萬元
借：固定資產(chǎn) 108.8
銀行存款 10
營業(yè)外支出 0.2
貸：庫存商品 102
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
3）對M公司投資的處理：
借：銀行存款 40
貸： 應收股利40
借：投資收益 250
貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）250
借：投資收益 140
資本公積——股權(quán)投資準備 160
貸：長期投資減值準備 300
4）固定資產(chǎn)入帳成本 1600萬元。2003年折舊額=1600×2/8=400萬元，2003年末固定資產(chǎn)帳面價值1600-400=1200萬元，減值1200-1015=185萬元。2004年折舊額=1015×2/7=290萬元，2004年末固定資產(chǎn)帳面價值1015-290=725萬元，減值應恢復。不考慮減值情況下的帳面價值：1600-400-1200×2/8=900萬元，應部分恢復減值損失。其中減值損失應恢復的金額為840-725=115萬元，累計折舊應恢復的金額為1200×2/8-290=10萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 125
貸：營業(yè)外支出 115
累計折舊 10
5）借：營業(yè)外支出—擔保損失 450
貸：預計負債 450
6）借：營業(yè)費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
貸：預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
借：預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 5.5
貸：原材料 4.4
應付工資 1.1
（2）計算甲公司2004年度的應交所得稅、遞延稅款金額和所得稅：
應交所得稅=（1800+250+140+117-115-10+450+9-5.5）×33%+40/（1-20%）×（33%-20%）= 875.621萬元
遞延稅款發(fā)生額=140×33%（借）+40/（1-20%）×（33%-20%）（借）-125×33%（貸）+（450+9）×33%（借）-5.5×33%（貸）=147.905萬元（借）
(3)遞延稅款科目余額=100/（1-20%）×（33%-20%）（貸）-185×33%（借）-6×33%（借）-147.905（借）=－194.685（借）
（4）編制所得稅會計分錄：
借：所得稅 676.5
遞延稅款 147.905
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
貸：應交稅金—應交所得稅 875.621
資本公積 78.39
1、答案：ABCE
解析：選項A，債務人包含或有支出的未來應付金額若大于重組日重組債務的帳面價值，則重組日可不作帳務處理，待實際支付時，直接確認財務費用。選項B，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關(guān)費用，應計入受讓資產(chǎn)的成本。選項C，將來債權(quán)人實際收到的或有收益應沖減當期的財務費用。選項E，計入資本公積。
2、答案：CDE
解析：A、B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
3、答案：ABD
解析：選項A是屬于2003年當年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，也應在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應作為報告年度當年度事項直接調(diào)整后，不必再進行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應作為調(diào)整事項進行調(diào)整，之后不用再在報告年度報表中披露。
4、答案：ACE
解析：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項A不符合資本化條件，即符合題意，選項B符合資本化條件，應予以資本化。關(guān)于選項C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項D不符合題意的。
融資租入固定資產(chǎn)的未確認融資費用的攤銷，直接計入當期財務費用。
5、答案：ABE
解析：選項C屬于非調(diào)整事項。選項D不屬于日后事項。
6、答案：AE
解析：選項A屬于以前年度重大會計差錯，會影響。選項B，直接調(diào)整退貨當月的損益，則不會影響。選項C屬于2004年當年度交易或事項，不會影響年初未分配利潤。選項D是一項會計估計變更，按未來適用法處理，也不影響。選項E是一項會計政策變更，按追溯調(diào)整法處理，則應調(diào)整年初未分配利潤。
7、答案：ABCDE
8、答案：AD
解析：關(guān)于選項B，只有當某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認資產(chǎn)每一項均達到全部分部合計數(shù)90%以上時，才無須提供分部報告。關(guān)于選項C，報告分部75%標準指的是對外營業(yè)收入指標而非營業(yè)利潤。關(guān)于選項E，分部會計信息披露的數(shù)據(jù)一般應按集團內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。
9、答案：ABCE
解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關(guān)系下的關(guān)聯(lián)方，其交易或事項在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項D錯誤。
10、答案：ABE
解析：選項A，應按照日后調(diào)整事項的處理原則處理；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應調(diào)整2004年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目；選項D，還應調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項目。
11、答案：ABC
解析：選項A，這是權(quán)益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產(chǎn)生的一項應納稅時間性差異，以前年度已確認了遞延稅款貸方，本期實際課稅時，應從遞延稅款借方轉(zhuǎn)出，減少了遞延所得稅負債。選項D、E形成的遞延借項，即遞延所得稅資產(chǎn)。選項C，形成遞延貸項，即增加遞延所得稅負債。
三．計算及會計處理題
1、答案：（1）編制有關(guān)會計分錄：
1）甲公司接受捐贈資產(chǎn)時：
借：庫存商品 102
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
銀行存款 2
2）換入設備時：
交易收益=10-10/100×102= -0.2萬元
借：固定資產(chǎn) 108.8
銀行存款 10
營業(yè)外支出 0.2
貸：庫存商品 102
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
3）對M公司投資的處理：
借：銀行存款 40
貸： 應收股利40
借：投資收益 250
貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）250
借：投資收益 140
資本公積——股權(quán)投資準備 160
貸：長期投資減值準備 300
4）固定資產(chǎn)入帳成本 1600萬元。2003年折舊額=1600×2/8=400萬元，2003年末固定資產(chǎn)帳面價值1600-400=1200萬元，減值1200-1015=185萬元。2004年折舊額=1015×2/7=290萬元，2004年末固定資產(chǎn)帳面價值1015-290=725萬元，減值應恢復。不考慮減值情況下的帳面價值：1600-400-1200×2/8=900萬元，應部分恢復減值損失。其中減值損失應恢復的金額為840-725=115萬元，累計折舊應恢復的金額為1200×2/8-290=10萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 125
貸：營業(yè)外支出 115
累計折舊 10
5）借：營業(yè)外支出—擔保損失 450
貸：預計負債 450
6）借：營業(yè)費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
貸：預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
借：預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 5.5
貸：原材料 4.4
應付工資 1.1
（2）計算甲公司2004年度的應交所得稅、遞延稅款金額和所得稅：
應交所得稅=（1800+250+140+117-115-10+450+9-5.5）×33%+40/（1-20%）×（33%-20%）= 875.621萬元
遞延稅款發(fā)生額=140×33%（借）+40/（1-20%）×（33%-20%）（借）-125×33%（貸）+（450+9）×33%（借）-5.5×33%（貸）=147.905萬元（借）
(3)遞延稅款科目余額=100/（1-20%）×（33%-20%）（貸）-185×33%（借）-6×33%（借）-147.905（借）=－194.685（借）
（4）編制所得稅會計分錄：
借：所得稅 676.5
遞延稅款 147.905
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
貸：應交稅金—應交所得稅 875.621
資本公積 78.39