二、多項選擇題。
1.下列有關(guān)稅金會計處理的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費稅，應(yīng)于實際收到時，計入補貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營業(yè)稅，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
C.企業(yè)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時計入補貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費稅或營業(yè)稅，應(yīng)于實際收到后，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，計入補貼收入。
2.計入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計入管理費用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.對下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項A的表述不正確。
B：當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項目在會計處理時將形成一項流動負債的有（ ）。
A.按月預(yù)提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息
B.董事會決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
D.計期付息到期還本的應(yīng)付債券的利息
E.股東大會決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息，應(yīng)增加長期借款的賬面價值。
借：財務(wù)費用
貸：長期借款
B：董事會決議分派的股票股利時不作任何會計處理；
C：期末應(yīng)暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付暫估款
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
D：借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
E：借：利潤分配－－應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
5.下列稅費中應(yīng)計入有關(guān)存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅
C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應(yīng)交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅計入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本；
D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補償費：借記“管理費用”，貸記“其他應(yīng)交款”。
6.下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（ ）。
A.應(yīng)付包裝物租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付分期付息債券利息
D.職工未按期領(lǐng)取的工資
E.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領(lǐng)取的工資； 來源：www.examda.com
（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；
（4）其他應(yīng)付暫收款項。
選項C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。
7.有關(guān)資源稅錯誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費用”
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應(yīng)交資源稅科目的借方
D.收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本；
收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅，于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.應(yīng)交稅金 D.補貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅等，于實際收到時，沖減主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)機關(guān)先征后返的增值稅，于實際收到時作為補貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的增值稅，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領(lǐng)用原材料 B.以原材料對外投資 C.福利部門領(lǐng)用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機器設(shè)備時領(lǐng)用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對外投資所涉及的增值稅，應(yīng)視同銷售，作為銷項稅額處理，而不是作為進項稅額轉(zhuǎn)出。用材料對設(shè)備進行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應(yīng)稅項目。
10.下列各項屬于“其他應(yīng)交款”科目核算范圍的有( )。
A.應(yīng)交的土地增值稅 B.應(yīng)交的教育費附加 C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費 D.應(yīng)交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見教材P170頁。
11.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（?。?。
A. 應(yīng)付購貨款
B. 從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款
D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E. 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應(yīng)付款”科目核算。
1.下列有關(guān)稅金會計處理的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)收到先征后返的消費稅，應(yīng)于實際收到時，計入補貼收入
B.企業(yè)收到先征后返的營業(yè)稅，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
C.企業(yè)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時計入補貼收入
D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 BC
【答案解析】 企業(yè)收到先征后返的消費稅或營業(yè)稅，應(yīng)于實際收到后，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅，計入補貼收入。
2.計入在建工程或固定資產(chǎn)成本的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅 B.車輛購置稅 C.契稅 D.車船使用稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車船使用稅計入管理費用。
A：耕地占用稅：
借：固定資產(chǎn)（或在建工程）
貸：銀行存款
B：車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
C：契稅：
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
D：車船使用稅：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.對下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專欄正確的表述有（ ）。
A.當月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：當月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項A的表述不正確。
B：當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項B的表述是正確的。
C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項C的表述是正確的。
D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
4.下列項目在會計處理時將形成一項流動負債的有（ ）。
A.按月預(yù)提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息
B.董事會決議分派的股票股利
C.材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
D.計期付息到期還本的應(yīng)付債券的利息
E.股東大會決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】 CDE
【答案解析】 A：按月計提非購建固定資產(chǎn)的長期借款利息，應(yīng)增加長期借款的賬面價值。
借：財務(wù)費用
貸：長期借款
B：董事會決議分派的股票股利時不作任何會計處理；
C：期末應(yīng)暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付暫估款
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
D：借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
E：借：利潤分配－－應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
形成一項流動負債，應(yīng)選入。
5.下列稅費中應(yīng)計入有關(guān)存貨成本的有（ ）。
A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅
B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅
C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅
E.繳納的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應(yīng)交稅金。
B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅計入存貨的成本；
C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本；
D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
E：繳納的礦產(chǎn)資源補償費：借記“管理費用”，貸記“其他應(yīng)交款”。
6.下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（ ）。
A.應(yīng)付包裝物租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付分期付息債券利息
D.職工未按期領(lǐng)取的工資
E.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：
（1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領(lǐng)取的工資； 來源：www.examda.com
（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；
（4）其他應(yīng)付暫收款項。
選項C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。
7.有關(guān)資源稅錯誤的處理方法是（ ）。
A.銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”
B.自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“管理費用”
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入應(yīng)交資源稅科目的借方
D.收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”；
自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本；
收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
8.收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅，于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.應(yīng)交稅金 D.補貼收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 收到先征后返的營業(yè)稅、消費稅等，于實際收到時，沖減主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出。收到稅務(wù)機關(guān)先征后返的增值稅，于實際收到時作為補貼收入處理。
9.一般納稅人企業(yè)，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的增值稅，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
A.在建工程領(lǐng)用原材料 B.以原材料對外投資 C.福利部門領(lǐng)用原材料
D.原材料發(fā)生非正常損失 E.修理機器設(shè)備時領(lǐng)用原材料
【正確答案】 ACD
【答案解析】 以原材料對外投資所涉及的增值稅，應(yīng)視同銷售，作為銷項稅額處理，而不是作為進項稅額轉(zhuǎn)出。用材料對設(shè)備進行修理，這也是日常的支出，材料的增值稅照樣可以抵扣，這是改變了用途，但并非用于非應(yīng)稅項目。
10.下列各項屬于“其他應(yīng)交款”科目核算范圍的有( )。
A.應(yīng)交的土地增值稅 B.應(yīng)交的教育費附加 C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費 D.應(yīng)交的住房公積金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。參見教材P170頁。
11.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（?。?。
A. 應(yīng)付購貨款
B. 從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款
C. 采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款
D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E. 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應(yīng)付款”科目核算。