三、計算題。
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下方案：
①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。
③分派現(xiàn)金股利300萬元
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案， 1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元。
（3）1997年至2001年度，甲公司每年實現(xiàn)利潤總額400萬元，2002年度實現(xiàn)利潤總額600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。
假定：
①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
③所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
要求：寫出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
【正確答案】
（1）1996年3月1日提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 40
借：利潤分配——未分配利潤 80
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
（2）1996年5月5日分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）1996年6月10日轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）1996年12月31日發(fā)生虧損
借：利潤分配——未分配利潤 3200
貸：本年利潤 3200
（5）1997－2001年度每年末稅前利潤彌補(bǔ)虧損
借：本年利潤 400
貸：利潤分配——未分配利潤 400
2002年末稅后利潤彌補(bǔ)虧損
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
借：本年利潤198
貸：所得稅198
（6）2003年5月9日以盈余公積彌補(bǔ)虧損
未彌補(bǔ)虧損＝（500＋400－80－300）－3200＋400×5＋402＝－278（萬元）
借：盈余公積 278
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 278
【答案解析】 考生注意題中各會計處理的日期。
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下方案：
①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。
③分派現(xiàn)金股利300萬元
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案， 1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元。
（3）1997年至2001年度，甲公司每年實現(xiàn)利潤總額400萬元，2002年度實現(xiàn)利潤總額600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。
假定：
①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
③所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
要求：寫出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 來源：www.examda.com
【正確答案】
（1）1996年3月1日提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 40
借：利潤分配——未分配利潤 80
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
（2）1996年5月5日分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）1996年6月10日轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）1996年12月31日發(fā)生虧損
借：利潤分配——未分配利潤 3200
貸：本年利潤 3200
（5）1997－2001年度每年末稅前利潤彌補(bǔ)虧損
借：本年利潤 400
貸：利潤分配——未分配利潤 400
2002年末稅后利潤彌補(bǔ)虧損
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
借：本年利潤198
貸：所得稅198
（6）2003年5月9日以盈余公積彌補(bǔ)虧損
未彌補(bǔ)虧損＝（500＋400－80－300）－3200＋400×5＋402＝－278（萬元）
借：盈余公積 278
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 278
【答案解析】 考生注意題中各會計處理的日期。
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下方案：
①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。
③分派現(xiàn)金股利300萬元
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案， 1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元。
（3）1997年至2001年度，甲公司每年實現(xiàn)利潤總額400萬元，2002年度實現(xiàn)利潤總額600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。
假定：
①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
③所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
要求：寫出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
【正確答案】
（1）1996年3月1日提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 40
借：利潤分配——未分配利潤 80
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
（2）1996年5月5日分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）1996年6月10日轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）1996年12月31日發(fā)生虧損
借：利潤分配——未分配利潤 3200
貸：本年利潤 3200
（5）1997－2001年度每年末稅前利潤彌補(bǔ)虧損
借：本年利潤 400
貸：利潤分配——未分配利潤 400
2002年末稅后利潤彌補(bǔ)虧損
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
借：本年利潤198
貸：所得稅198
（6）2003年5月9日以盈余公積彌補(bǔ)虧損
未彌補(bǔ)虧損＝（500＋400－80－300）－3200＋400×5＋402＝－278（萬元）
借：盈余公積 278
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 278
【答案解析】 考生注意題中各會計處理的日期。
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下方案：
①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。
③分派現(xiàn)金股利300萬元
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案， 1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元。
（3）1997年至2001年度，甲公司每年實現(xiàn)利潤總額400萬元，2002年度實現(xiàn)利潤總額600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。
假定：
①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
③所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
要求：寫出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 來源：www.examda.com
【正確答案】
（1）1996年3月1日提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 40
借：利潤分配——未分配利潤 80
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 40
（2）1996年5月5日分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
（3）1996年6月10日轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）1996年12月31日發(fā)生虧損
借：利潤分配——未分配利潤 3200
貸：本年利潤 3200
（5）1997－2001年度每年末稅前利潤彌補(bǔ)虧損
借：本年利潤 400
貸：利潤分配——未分配利潤 400
2002年末稅后利潤彌補(bǔ)虧損
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
借：本年利潤198
貸：所得稅198
（6）2003年5月9日以盈余公積彌補(bǔ)虧損
未彌補(bǔ)虧損＝（500＋400－80－300）－3200＋400×5＋402＝－278（萬元）
借：盈余公積 278
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 278
【答案解析】 考生注意題中各會計處理的日期。